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高校財務收支審計報告范文第1篇

一、陜西高校內部審計信息公開的調查分析

本文以陜西省高校為例，對各高校的內部審計信息公開工作相關情況展開了實際調查，同時對存在的問題予以分析。

（一）高校內部審計信息公開的調查對象。本文選擇陜西省內最著名的四十三所本科高校為調查對象，其中包含：部屬“985工程”“211工程”重點高校、陜西省屬高校、新升格公辦本科院校、民辦高校以及獨立學院（第三批本科院校）。

（二）高校內部審計信息公開的調查方法。審計信息公開的調查方法主要包括：查閱可以獲得的文件資料、瀏覽學校審計處室網(wǎng)站、電話郵件傳真調研、專業(yè)技術人員個別訪談、同行集體交流探討等。

（三）高校內部審計信息公開開展情況的調查結果。通過調查發(fā)現(xiàn)，陜西各高校目前只有少數(shù)出臺了比較成熟的審計信息公開實施辦法。具有代表性的院校有：西安交通大學審計部門根據(jù)本校校務公開的相關制度規(guī)定，相應地制訂了《西安交通大學校務公開審計信息公開實施暫行辦法》，對審計信息公開的內容、范圍、對象、途徑、組織領導、監(jiān)督檢查等方面做出了比較詳細的規(guī)定。在日常審計工作中，該校審計部門也能做到公開相關內部審計信息。本文將高校內部審計信息簡要分為：基本信息、工作信息、制度信息、服務信息、學習信息等種類；而將高校審計信息的公開程度分為：公開、部分公開、不公開三大類。（1）審計項目審前公示、審結公告、審計結果、審計報告、審計意見書、審計決定信息公開。陜西省高校開展的審計工作業(yè)務范圍比較寬泛，在審計信息公開方面，一般常規(guī)進行的干部經(jīng)濟責任審計、財務收支審計、專項資金審計、審計調查、工程結算審計等項目基本上都有審前公示、審結公告，信息公開比較普遍。但是，高校實施的財務預算執(zhí)行審計、財務決算審計、干部經(jīng)濟責任??計、財務收支審計、專項資金審計、審計調查、工程結算審計、竣工財務決算審計等各項內部審計工作，形成的審計報告、審計意見書、審計決定等結果、結論類審計信息，本次被調查的全部高校均未予以公開。（2）審計部門組織機構設置、審計人員配置、審計工作經(jīng)費來源、審計人員培訓計劃信息公開。在被調查的高校中，除新升格公辦本科院校、民辦高校、獨立學院等少數(shù)高校未設立獨立的審計部門外，絕大多數(shù)高校審計部門都是獨立設置的，并且組織機構設置、審計人員配備等信息都是公開的，非常容易獲得相關審計信息。審計經(jīng)費的來源及充足性，審計人員培訓計劃及經(jīng)費保障等信息，各大高校均未對外公開披露。（3）學校內部審計規(guī)章制度、文件、崗位職責、工作流程、操作規(guī)范、工作動態(tài)、審計簡報、辦事指南等信息公開。陜西各大高校均對外公開披露學校內部審計規(guī)章制度、文件、崗位職責信息，審計工作動態(tài)、工作流程、操作規(guī)范、辦事指南等信息也大都是對外公開的，被審計單位、被審計人或者社會公眾都能容易地查詢、了解以及瀏覽。西安工程大學定期介紹工作動態(tài)的審計簡訊，公開學校一定時期內的內部審計信息。（4）年度審計工作計劃、工作總結信息、審計部門領導班子及個人述職述廉報告、年度考核信息公開。西安財經(jīng)學院在本校審計工作網(wǎng)站上公開了審計部門領導班子及個人述職述廉報告信息，陜西理工學院在本校審計部門網(wǎng)站上公開了每年審計工作計劃等信息，而其他高校未被發(fā)現(xiàn)此類內部審計信息的相關披露。 （5）審計部門辦公地點、網(wǎng)站域名、聯(lián)系電話、E-mail等信息公開。除未設置獨立的內部審計部門的高校外，陜西省內絕大多數(shù)高校的審計部門辦公地點、網(wǎng)站域名、辦公電話、郵政信箱、E-mail等信息均予以公開，信息使用者可輕易獲得。從總體上來看，在高校內部審計信息公開方面，教育部屬“985工程”“211工程”重點高校明顯優(yōu)于其他各層次高等院校，而陜西省屬普通高校也要好于民辦高校、獨立學院（第三批本科院校）。

二、陜西高校內部審計信息公開現(xiàn)狀、存在問題及原因分析

（一）陜西高校內部審計信息公開現(xiàn)狀及存在問題

1.高校內部審計信息公開工作尚處于起步探索階段。經(jīng)過實際調研，陜西各高校內部審計信息公開情況并不容樂觀，大多高校公開審計信息的渠道和方式無相應規(guī)范可循。而從實際情況來看，高校審計信息披露和利用的效果并不理想，公開的審計信息不齊全、不及時，而且不是重點、重要信息，對于內外部的信息使用者而言，這些審計信息的參考價值很小，基本上失去了信息公開的意義。

2.高校審計信息更新滯后，公布內容過于陳舊。信息的及時性決定了信息的價值，審計信息更是這樣。通過調查發(fā)現(xiàn)，陜西省各高校公開的審計信息都相對比較陳舊，最近幾年的信息很少，而五年前甚至更早年的審計工作信息隨處可見。有些高校甚至沒有公開近三年的審計信息，可查詢到的都是三年以前的審計工作動態(tài)、審計項目公示以及審計案例、學習資料等審計信息。

3.高校審計信息公開缺乏統(tǒng)一規(guī)范和適當媒介。高校審計信息公開的平臺和方式直接影響信息的傳播效率和受眾范圍，審計信息公開的統(tǒng)一規(guī)范則有助于信息公開的實際操作，提高內部審計信息的利用價值。陜西省部分高校采用內部的審計工作簡報、簡訊、通報、工作交流會等方式和媒介公開一定的審計信息，具體的審計簡報內容和樣式也是各式各樣、不盡相同。要從不同的媒介和載體中搜尋并整理出有用的審計信息，信息使用者是需要花費大量時間和精力的，信息公開的效果自然會大打折扣。

（二）陜西高校內部審計信息公開問題的原因分析

1.高校?炔可蠹菩畔⒐?開辦法尚不明確。高校內部審計信息公開是推動高校校務公開、教育改革、持續(xù)發(fā)展的重要舉措。目前，國家教育行政部門并沒有出臺統(tǒng)一的高校內部審計信息公開管理辦法和實務指南，也沒有采取進一步措施推動審計信息公開工作。陜西高校內部審計部門要想開展好信息公開工作，一來無章可循，二來動力不足。同時，出于審計信息保密等因素考慮，陜西高校內部審計信息公開工作開始時間相對滯后，進展也比較緩慢。

2.高校內部審計信息公開的認識不到位。一般認為，高校內部審計是通過對學校與資源利用有關的業(yè)務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創(chuàng)造效益，從而促進學校事業(yè)目標的實現(xiàn)?？梢钥闯?，高校內部審計著眼點在于學校內部，傳統(tǒng)的固有認識和功能定位決定了審計信息公開局限在學校內部很小的范圍內，信息公開不受重視，工作比較被動。

3.高校對審計信息公開的重視程度還不夠。陜西省高校審計部門對審計信息公開工作普遍不夠重視，主要是擔心本校審計工作秘密對外泄漏，造成一些負面影響，因而大多采取不披露、少披露、非重要信息披露的態(tài)度和做法。而各高校負責人也大都對審計信息公開工作未予關注，尚未充分認識到審計信息公開工作的現(xiàn)實意義和重要價值，不愿意大力推動審計信息公開工作。

三、高校加強內部審計信息公開的改進建議

（一）高校應參考財務信息公開辦法公開非涉密的內部審計信息。高等院校公開部分非涉密的內部審計信息，可以參考我國上市公司對社會公眾披露財務報告信息時必須連帶公開相關會計師事務所出具的審計報告一樣，各高?？梢韵刃袊L試公開本校部分非涉密的內部審計信息，比如：年度審計工作計劃、工作總結信息，重點項目（包括但并不限于預決算、財務收支、基本建設、科學研究等項目）審計報告、審計部門領導班子及個人述職述廉報告、年度考核結果等內部審計信息。比如：在公開本校上一會計年度部門財務決算、當前會計年度財務收支預算時，可以同時公布學校審計部門出具的財務決算報告、財務收支預算跟蹤審計調查報告。

高校財務收支審計報告范文第2篇

一、內部審計報告的經(jīng)濟權威性

判斷單位內部審計報告的經(jīng)濟信息權威，關鍵在于內部審計的經(jīng)濟權威。在市場經(jīng)濟體制逐步建立的情況下，高校經(jīng)濟活動由單一性向多樣性方面發(fā)展，經(jīng)濟實力有了較快增長。但是經(jīng)濟發(fā)展需不需要內部審計，答案是肯定的。現(xiàn)代經(jīng)濟管理告訴我們，內部審計是單位內控制度建設的重要組成部分，是為了內控制度需要而設置的，也是規(guī)避經(jīng)濟活動風險的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)。因此，如果按照上述認識建立起來的內部審計機構，其在單位內部的經(jīng)濟權威是毫無疑問的。從另一個角度講，內審人員看重的正是內部審計的權威性，而被審對象懼怕的也是審計的權威性。所以，如果要讓內部審計報告的經(jīng)濟信息具有價值，首先要規(guī)范我們的審計機構，提高審計權威。否則人微言輕，審計報告中的經(jīng)濟信息價值就難以得到體現(xiàn)。

二、內部審計報告的信息質量

內部審計報告和單位財務報告一樣都存在一個信息質量問題。我們知道一個單位的財務報告的信息真實與否直接影響到單位的重大經(jīng)濟決策問題，如果是對外的財務報告信息有誤還會導致投資者的損失。與其一樣，審計報告中所提供的經(jīng)濟信息真實與否，不僅僅是針對被審計對象的，也不僅僅是是否影響審計權威的問題，關鍵是這個審計報告所提供的經(jīng)濟信息具有多大的價值，信息質量如何。我們可以想象，如果審計報告所提供的經(jīng)濟信息真實可靠，含金量較高，那么對經(jīng)濟管理的推動作用是毋庸置疑的，不僅領導會認可采納，也使審計報告具有嚴肅性和威懾力。

當然，審計報告的信息質量高低，除了關系到審計人員的業(yè)務能力外，信息質量的評判標準也相當重要。在現(xiàn)實工作中，同一份審計報告，被審對象和委托者對于報告中的經(jīng)濟信息可能會有不同的理解，這是因為他們所處的地位不同決定的。但是，對于任何一方來講，審計報告所反映的經(jīng)濟業(yè)務信息應該是清晰、簡明、易懂，應該客觀、公正、真實，這是最基本的判斷標準，也容易被大家認可和接受。

對于審計報告中的經(jīng)濟信息評判，審計報告的編制質量顯得尤為重要。在日常審計業(yè)務中，象財務收支審計、任期經(jīng)濟責任審計、重大項目專項審計和經(jīng)濟效益審計等審計報告中都包含了眾多的有用的經(jīng)濟信息。在審計實務操作過程中，被審對象所提供的財務會計資料，審計人員是難以認定其真?zhèn)蔚?，這就象上市公司中的造假行為一樣，一時是難以發(fā)現(xiàn)的。所以，我們希望審計報告內容真實，首要前提是假設被審對象所提供的會計資料和其他被審資料真實，否則審計披露的經(jīng)濟信息就沒有價值。因此，審計人員應該以自己的專業(yè)判斷能力，認真加以識別被審對象所提供的財務會計資料的真實性，這是寫好審計報告的前提。

另外，當收集了大量的財務數(shù)據(jù)后，還有一個確認和分析過程，審計人員出于職業(yè)習慣，總希望把所審計內容，以文字加以說明，或以經(jīng)濟數(shù)據(jù)加以清晰列示，但是這些文字說明和分析確認的數(shù)據(jù)，一定是要體現(xiàn)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》或《事業(yè)單位財務規(guī)則》《事業(yè)單位會計準則》和行業(yè)分類會計、財務制度或其他相關財經(jīng)制度原則和要求。只要依據(jù)充分，分析嚴謹，計算正確，那么所構思撰寫的審計報告必然會充分反映審計內容，從而就會大大提高審計報告中經(jīng)濟信息的質量，為被審計對象和委托者接受和利用。

三、單位管理者對審計報告的認識有待提高

微觀經(jīng)濟學的理論告訴我們，任何一項經(jīng)濟活動都有一個成本與效益的關聯(lián)問題，審計活動也不例外。對于每個審計項目，審計人員幾乎都花費了大量的人力物力，其出具的內部審計報告體現(xiàn)的是審計價值和審計成果，精明的管理者是會充分意識到審計報告中的經(jīng)濟信息價值的，他們會聽取和采納審計人員的意見和建議，從而去改進單位的經(jīng)濟管理工作。但是，確實也有不少單位的管理者沒有意識到審計報告中的經(jīng)濟信息價值，沒有去認真研究審計報告，更談不上維護審計工作的權威了，如此這樣的局面維持下去，審計自然成了擺設。這些單位的主要管理者所以會在認識上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：

1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長或醫(yī)院院長，并不是單位資產(chǎn)的所有者，公有經(jīng)濟下的高校和醫(yī)院的資產(chǎn)都是國有資產(chǎn)，他們只不過是受托經(jīng)營者，這樣的運行體制導致了管理者沒有內在的追求效益的動力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結構不完善，經(jīng)營機制沒有改變，上市只不過是一種圈錢行為罷了。上市公司暴露出來的眾多問題已經(jīng)說明這種體制下的企業(yè)經(jīng)營就是缺乏追求長期盈利的內在動力。

2．專家、學者治理。高校和醫(yī)院都是知識密集型事業(yè)單位，這些具有高學歷、專家型的業(yè)務專家，對于教育、醫(yī)療、科研的重視和全身心投入遠遠大于經(jīng)濟管理。這種“差別服務”導致了他們對于經(jīng)濟管理缺乏了解，也缺少資產(chǎn)運作能力，他們整天忙于業(yè)務，哪有時間坐下來看你寫的審計報告，更不會靜下心來分析審計報告中的經(jīng)濟信息了。這種采取行政任命的主要領導當然只能對上級負責了。

高校財務收支審計報告范文第3篇

關鍵詞：新財務會計制度;高等學校;內部審計;影響

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、高校內部審計的理論基礎

1.高校內部審計的概念

高校內部審計主要是指負責高校內部審計的專職人員，按照國家的相關法律法規(guī)，對該學校的經(jīng)濟活動進行定期，定量的審核檢查，并對檢查的資料進行歸納和整理，以確保其資料的合規(guī)性，并針對審計活動出具相關審計報告。高校設立的內部審計單位一定要具有獨立性，這樣才能良好的起到監(jiān)督學校經(jīng)濟活動合法性的作用。

2.高校內部審計的內容

由于高校自身的經(jīng)營性質，決定了高校內部審計的內容。高校內部審計的內容主要涉及到收入審計，支出審計，財務預決算的審計以及經(jīng)濟責任審計四個方面的內容收入審計主要是對高校的各種收費項目進行審計，審核內容主要是看有沒有合規(guī)票據(jù)，是否存在亂收費現(xiàn)象，是否設立專用資金戶等等。

支出審計主要是對高校支出的經(jīng)費進行審計，審核是否存在亂開支的現(xiàn)象，是否存在挪用專用資金的現(xiàn)象，是否存在購買的固定資產(chǎn)賬實不相符等等。

財務預算的審計，主要是對高校經(jīng)費預算進行審計，主要審核高校是否存在經(jīng)費超出預算的狀況。通常每個高校都會設定經(jīng)費預算標準，不經(jīng)批準不得超出該標準。

經(jīng)濟責任的審計主要是針對離任責任主體的審計，主要審計離任前相關人員的經(jīng)濟責任進行審計。

二、新財務會計制度下高校新制度內容分析

對比新舊會計制度，我們不難發(fā)現(xiàn)新的會計制度在會計主體，會計師職責，資產(chǎn)管理，負債風險控制，財務監(jiān)管方面都做出了相應的明確和調整，這就使得高校財務制度也發(fā)生了相應的變化。

第一，會計計量的變化，新會計制度下，營業(yè)稅改增值稅，高校的計稅依據(jù)，計稅方法，以及稅率都會發(fā)生相應的變化，這就會直接或間接影響高校的稅負，從而影響高校的經(jīng)營活動。此外新會計制度的實施，使得高校的會計計量更加真實可靠，更能準確的反應高校的資金運轉情況。

第二，會計核算內容的變化，新會計制度下，高校的會計核算方法更加明確細化。如新會計制度下，適當調高了固定資產(chǎn)的單位價值標準，并采用權責發(fā)生制對固定資產(chǎn)折舊進行相應的核算，彌補了舊會計制度下不能真實反映固定資產(chǎn)真實價值的現(xiàn)狀（因為舊會計制度下不計提折舊）。此外還細化了會計核算科目，如累計折舊，高校會計核算還新增了政府收支分類，部門預算以及國庫集中支付等相關內容的核算，并新增行政管理支出等會計科目，使得高校會計核算更加細化。

三、新財務會計制度對高校內部審計的影響分析

新財務會計制度對高校內部審計的影響主要體現(xiàn)在審計類別，審計內容，審計職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進行分析。

1.審計類別

根據(jù)高校內部審計的內容，高校內部審計的類別可以分為收入審計，支出審計，財務預算審計以及經(jīng)濟責任的審計。但是新的會計制度下，由于新增政府收支，國庫集中支付等內容，相應的審計內容也做出了相應的調整。如，新財務會計制度下，強調了財務預算審計的重要性，這就要求高校相關部門對于預算的收入，預算的執(zhí)行，預算的支出進行嚴格的把關，并根據(jù)新制度將固定資產(chǎn)的審計也納入到相關的流程中，以確保審計的完整性和嚴謹性。此外，新財務會計制度下，審計報告的范圍應該相應的進行擴充，除了對原有審計內容進行評價以外，對于高校的效益，風險等也要作出相應的評估。

2.審計內容

新財務會計制度下，財務收支內容更加細化，這就要求高校在進行收支方面審核的時候，要嚴格按照新財務會計制度進行逐條審核，如審核財政補助收入，科研教育收入，經(jīng)營收入等等，以確保賬目的規(guī)范性，合理性。對于高校的支出，要區(qū)分經(jīng)營支出和事業(yè)支出，其中新會計制度下的事業(yè)支出又包括教育事業(yè)支出，科研事業(yè)支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個部分，進行審計的時候要一一對應其相關內容。對于年末的結余要進行合理的分配，以防止賬實不符的情況。而對于一些其他的支出，如對外捐贈，轉讓，報廢等行為要嚴格按照新會計制度進行審計，以防止出現(xiàn)亂支出的現(xiàn)狀。此外，新財務會計制度下另一審計重點就是對于資產(chǎn)的審計，重點審計資產(chǎn)的折舊，即固定資產(chǎn)折舊歸于累計折舊。無形資產(chǎn)的折舊歸于累計攤銷。

3.審計職能

舊財務會計制度下，高校內部審計的職能主要是對高校的經(jīng)濟活動的合法性進行相應的監(jiān)督，從而提高高校的風險防范意識，從而促進高校經(jīng)營活動的正常進行。舊會計制度下強調的是發(fā)現(xiàn)錯誤，改正錯誤。但是新的財務會計制度，對于審計又提出了新的要求，新會計制度強調審計職能的防范性，它要求相關審計部門進行角色的轉換，即由原來的監(jiān)督職能向管理職能進行轉變，不是僅僅督促高校部門的活動，而是引導高校進行正確的決策。這就要求高校審計要建內部控制制度，財務信息披露制度以及風險防范制度，在內部審計的程序上加以控制，進而做到為高校更好的服務，從而促進高校的整體財務管理水平，將高校的經(jīng)營風險降到最低。

四、結束語

審計工作，是每個企事業(yè)單位經(jīng)營活動中必不可少的環(huán)節(jié)，因為它不但可以起到監(jiān)督企事業(yè)單位日常經(jīng)濟活動的作用，還能幫助企事業(yè)單位防范風險。不同的經(jīng)濟環(huán)境，不同的會計制度，審計工作具有不同的內容和含義。新財務會計制度的時代已經(jīng)到來，高校相關財務部門應該仔細領會新會計制度的宗旨，結合各高校自身的情況，適時調整自身的審計內容，審計方法，及審計流程等等，以適應新會計制度的發(fā)展，從而真正提高審計工作的效率和作用。

參考文獻：

[1]楊惠.新制度對高校內部審計影響分析[J].財會通訊，2015，13：99-101.

高校財務收支審計報告范文第4篇

關鍵詞:高校;部門;決算報表

部門決算報表是反映行政事業(yè)單位在每個會計年度終了,根據(jù)部門決算編審要求,在日常會計核算的基礎上編制的,綜合反映本單位財務收支狀況和各項資金管理情況的總結性材料。它不僅為政府宏觀決策提供重要參考,也是編制部門預算、實施收支科學管理的基本依據(jù)。決算報表要在各部門預算管理總體要求的基礎上,真實、準確、完整、及時地反映部門預算執(zhí)行情況,但是現(xiàn)行部門決算報表還不是十分完善。

一、高校部門決算報表存在的問題

(一)沒有考慮高校經(jīng)濟業(yè)務的特殊性

部門決算報表的編制范圍較廣,包括列入財政預算編制范圍的行政事業(yè)單位、企業(yè)和企業(yè)集團,具體包括:各級黨政機關、事業(yè)單位和社會團體、納入預算編制范圍的企業(yè)和企業(yè)集團,以及與財政部門 直接發(fā)生繳、撥款關系并按規(guī)定應向財政部門上報決算的其他單位。執(zhí)行的會計制度包括行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度、民間非盈利組織會計制度、企業(yè)會計制度、其他行業(yè)會計制度等。但是,具體的報表中所列的項目大都是執(zhí)行行政會計制度的行政單位具有的一些費用項目,沒有考慮事業(yè)單位、社會團體、企業(yè)集團等單位的具體情況,也沒有考慮到高校的特殊情況,例如,高等學校每五年進行一次教學水平評估,要對包括教學業(yè)務費,教學差旅費,體育維持費,教學儀器設備修理費等四項教學經(jīng)費占學費收入的比例和生均費用增長比率等財務指標進行考核,但是決算報表中支出明細表卻沒有哪個項目能直觀反映這方面的情況。還有就業(yè)評估等等,對于學校來說這部分支出數(shù)額并不小,而且日常賬目必須單獨體現(xiàn),但是決算報表卻沒有項目可以體現(xiàn),只能歸到其它項目中反映,并需要進行文字說明。

(二)反映不全面、不完整、不真實

根據(jù)《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》規(guī)定,編報單位編制部門決算報表,應做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、賬表相符、表表相符。但是現(xiàn)行決算報表體系卻存在反映不全面、完整的現(xiàn)象。長期以來,凡有基本建設任務的行政事業(yè)單位,其基本建設業(yè)務(結轉自籌基建除外)與行政事業(yè)職能業(yè)務分別采用建設單位會計制度和行政事業(yè)單位會計制度核算。兩項制度各自獨立,都只反映行政事業(yè)單位資金運動的一部分,降低了行政事業(yè)單位會計信息的完整性、真實性。從任意一套報表中都難以了解一個單位資金運動的全貌,以致會計信息使用者必須將兩套報表進行加工才能了解該單位的資產(chǎn)負債及收支情況。從2004年度開始,部門收入支出決算總表把基本建設收入和支出納入了編制的范疇,并對其重復填報的虛增部分進行了剔除,應該說全面反映了事業(yè)單位的收入支出情況,與“大收大支”的大預算編制原則是相符的,體現(xiàn)了一種進步。但是在決算報表中資產(chǎn)負債簡表還是沒有反映高校完整的資產(chǎn)負債情況,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.資產(chǎn)方面:高等學校通過“結轉自籌基建”轉存基建戶的這部分資金,特別是借款部分在劃轉時全部列為支出,而建設單位會計制度則將撥入后的經(jīng)費按實際消耗列支,并沒有全部形成支出,也沒有形成固定資產(chǎn)。即使全部形成支出,實際上除“應核銷基建支出”和“轉出投資”外,最后均應形成高校的資產(chǎn),而現(xiàn)在的做法是即便固定資產(chǎn)已經(jīng)交付使用,沒有辦理竣工交付使用手續(xù),仍然不構成高校的固定資產(chǎn)。因此,資產(chǎn)負債表反映的國有資產(chǎn)是不完整的,違背了會計信息的真實性要求;無法真實、完整地反映學校資產(chǎn)情況。

2.負債方面:根據(jù)統(tǒng)計,自1999年以來,全國高校擴招近5倍,而財政預算撥款卻增加不到2倍,高等學校為適應擴招需要,加大了基本建設投資力度,而這些資金的投入大部分是通過銀行貸款取得的,而現(xiàn)在對基本建設貸款現(xiàn)在一般有兩種做法:借款通過事業(yè)單位會計制度核算,借款利息在“事業(yè)支出”列支;另一種是通過建設單位會計制度進行核算,借款利息最后通過待攤投資進入交付使用資產(chǎn)價值。對于第一種核算方式來說,決算報表可以反映事業(yè)單位完整的負債狀況,但是大量的借款利息在“事業(yè)支出”列支,這種借款利息費用化處理的方法不符合借款利息“誰使用、誰付費”的原則。通過第二種方式進行核算,那么借款利息可以資本化,但是在合并報表時,決算報表中收入支出表反映的只是非償還性資金,借款仍不能體現(xiàn)在表中。因此其提供的財務信息是不完整的,會計信息的需求者容易被誤導。

3.凈資產(chǎn)方面:按高校會計制度規(guī)定:凈資產(chǎn)是學校擁有的資產(chǎn)凈值及出資者擁有的產(chǎn)權。包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金等,單位用借款購建的資產(chǎn),在增加固定資產(chǎn)帳面價值的同時也增加固定基金。但因不允許編報赤字決算,銀行借款購建支出被剔除,負債沒有同時增加,但建設項目竣工驗收后,資產(chǎn)轉入事業(yè)會計主體,而負債仍留在建設會計主體核算,形成資產(chǎn)交使用單位而債務留給建設單位現(xiàn)象,導致凈資產(chǎn)虛增。

4.沒有反映現(xiàn)金流量情況

按照企業(yè)會計準則――現(xiàn)金流量表規(guī)定:編制現(xiàn)金流量表的目的是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息,以便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力,并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。將現(xiàn)金流量表納入高校決算報表是國際通行慣例,隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展和教育投資體制的改革,高等學校經(jīng)費來源渠道呈多元化格局,因此有越來越多政府以外的主體與高校發(fā)生財務關系,這些信息需求者需要了解高校的資金情況,但是,部門決算報表沒有設置現(xiàn)金流量表,沒有提供這方面的信息。

(三)對編制報表的有些要求和規(guī)定不夠合理

決算報表編報說明硬性規(guī)定年末收支結余不得為負不切合實際。進入21世紀以來,我國高校遇到了一個高速發(fā)展時期,要發(fā)展就必須有足夠的資金支持來改善辦學條件,擴大辦學規(guī)模,提高辦學水平,而高校自身又無法滿足這一需求,向銀行借貸成為必然的選擇。通過銀行借入的資金用于學校各項支出。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定,支出類科目借方期末余額在年終時應轉入“事業(yè)結余”,于是出現(xiàn)支出大于收入,收支結余出現(xiàn)紅字,但決算報表編報說明硬性規(guī)定部門收入支出決算表中年末收支結余不得為負。不允許編制赤字決算。只好把借款以及用借入資金形成的支出予以剔除,這種一味追求收支預算平衡的做法導致財務信息失真。 (四)基本支出和項目支出劃分不清。按規(guī)定項目支出主要包括國家批準設立的有關事業(yè)發(fā)展專項計劃、工程、基金項目,大型修繕、大型購置、大型會議項目、專項業(yè)務項目和其他項目,但對于具體如何劃分基本支出和項目支出卻沒有明確的規(guī)定,同樣一項支出可以列項目支出,也可以列基本支出。使得不同的單位在填列基本支出決算明細表和項目支出明細表由于理解不同,出現(xiàn)口徑上的不一致。

(五)對部門決算報表質量監(jiān)督審核力度不夠

企業(yè)財務會計報告一般須經(jīng)注冊會計師審計,并將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供,但是《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》卻沒有對此作出明確規(guī)定,目前對高校部門決算報表均沒有實行注冊會計師審計制度。由于現(xiàn)在高?；I資渠道的多元化,財務制度又不夠完善,內部控制制度也不夠健全,而財政監(jiān)督有時又流于形式,主管部門和財政部門對決算報表的審計停留在技術性審核層面,只是進行一些數(shù)據(jù)的合規(guī)性、合法性審核,對決算報表提供的信息的真實性、可靠性則監(jiān)督力度不夠。以致有些單位的決算報表出現(xiàn)虛報、瞞報等弄需作假的違紀違規(guī)行為。

二、完善高校部門決算報表的建議

針對高校部門決算報表存在的一些問題,提出以下幾點建議:

(一)適當增加反映高校特色的項目

在事業(yè)單位決算支出明細表中適當增加反映高校特色的一些科目,如在基本支出明細表增加教學業(yè)務費、體育維持費、實驗實習費、教科研費、畢業(yè)生就業(yè)費等反映高校特色的一些項目。

(二)改進資產(chǎn)負債表設置

在事業(yè)會計和建設單位會計沒有合并之前,將建設單位會計報表中資金平衡表引入事業(yè)單位資產(chǎn)負債表,可以在資產(chǎn)負債表中增設“在建工程”科目,用以反映未決算的工程款。這樣建設單位會計的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負債、結余資金都可以反映在資產(chǎn)負債表中,決算報表就能完整反映高等學校真實的財務狀況,當然在編制決算報表時,應把事業(yè)賬與基建賬之間的往來帳款予以沖銷。

(三)對一些規(guī)定和要求進行修改

1.允許行政事業(yè)單位的決算收支不平衡,這是客觀實際,財政部門應修改決算報表編制說明,部門決算報表編制要求和會計報表的真實性不應相違背,一味地追求收支預算平衡只會導致會計信息失真;2.對基本支出和項目支出進行明確界定,使高校之間具有橫向可比性。

(四)增設現(xiàn)金流量表

目前可以參照企業(yè)會計準則――現(xiàn)金流量表的編制方法,采用直接編制法,將教育科研活動、籌資活動、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量予以全面反映。

(五)加強對部門決算報表編制質量稽查力度,完善決算報表外部監(jiān)督機制

應該建立高校外部監(jiān)督機制,對高校決算報表進行審計制度,只有經(jīng)過內部審計人員和注冊會計師審計后的決算報表,才可以對外報送。這樣可以為高校樹立一道防火墻,有效制止和防范對會計報表弄虛作假行為,提高會計信息質量。

高校部門決算報表主要是高等學校財務收支、經(jīng)費來源與運用、資產(chǎn)與負債、機構、人員與工資等方面的基本數(shù)據(jù)的集中體現(xiàn),全面、真實地反映學校財務狀況和預算執(zhí)行結果,為財政部門審查批復決算和編制后續(xù)年度財政預算提供基本依據(jù),并滿足國家財務會計監(jiān)管、各項資金管理以及宏觀經(jīng)濟決策等信息需要。同時也為政府以外的會計報表使用者提供相關的財務信息。它必須做到做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、賬表相符、表表相符,否則財務報表使用者就無法全面了解該單位的財務信息,因而也就無法作出正確的決策。財務報告也失去應有的作用。因此,必須完善報表表頁及相關項目的設置。使它能夠全面、真實、完整、準確地反映出單位的財務狀況,有助于會計報表使用者作出正確的經(jīng)濟決策。

參考文獻:

1.《事業(yè)單位會計制度》1997(5)

2.全國預算會計研究會課題組 《 國有建設單位會計制度與行政事業(yè)單位會計制度整合的研究 》[J]預算管理與會計2009(1)

3.《國有建設單位會計制度》1995

高校財務收支審計報告范文第5篇

一、高校內部審計的定義

2004年教育部為規(guī)范高校財務管理與審計行為，了《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，明確了在高校須設立內部審計機構。規(guī)定第四條明確“教育行政部門和單位應當依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作。”第五條在第四條的基礎上對教育行政部門和單位進行了解釋“本規(guī)定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門；單位，是指高等學校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位?！备鶕?jù)此工作規(guī)定的要求，各大高校在擴大規(guī)模的同時，實行內部設計制度，設立獨立的內部審計機構，逐漸重視內部審計在高校發(fā)展中的作用。

我們可以這樣理解高校內部審計：高校內部審計是指高校內部審計機構的人員通過對高校財務管理及相關業(yè)務活動進行監(jiān)督、對高校內部控制的合法性、適當性及有效性的審查，從而達到完善高校內控制度、發(fā)現(xiàn)和解決財務管理問題和實現(xiàn)高?？焖侔l(fā)展的目標。

二、高校內部審計的范圍

根據(jù)教育部關于加強高校內部審計工作意見，高校需要提高對內部審計的重視，切實保證內設機構的獨立性，明?_內審的審計范圍，加強審計整改，落實責任追究，推進結果公開。

高校的內審范圍包括預算編制、預算執(zhí)行過程及績效審計，提高財政資金使用效益；內控制度設計、單位層面及業(yè)務層面內控制度組織執(zhí)行情況審計，評估風險，加強風險防控；三公經(jīng)費、科研經(jīng)費、基本建設及資產(chǎn)管理審計，關注重點領域，保證資金資產(chǎn)安全等。在以上基礎上還可以再擴大審計范圍，例如：經(jīng)濟責任審計，建立健全經(jīng)濟責任審計制度，強化經(jīng)濟責任審計報告運用；重大項目跟蹤審計，保證重大項目及時高效的完成；專項審計，根據(jù)需要，就高效發(fā)展中遇到的新問題、新情況進行專項審計，及時糾正處理。

全面的內部審計范圍能夠最大程度的發(fā)揮內審作用，準確評價高校財務管理及相關業(yè)務活動，為高校財務管理活動的健康發(fā)展保駕護航。

三、高校內部審計對財務管理的促進作用

（一）審查預算編制與執(zhí)行，提高預算科學性

高校預算是指以貨幣形式表現(xiàn)的總體計劃，是高校發(fā)展目標的直接反映，體現(xiàn)高校的發(fā)展方向。高校預算包括預算編制和預算執(zhí)行兩部分。預算編制是指高校根據(jù)主管財政部門和教育部門或其他部門的要求，并分析結合近年預算編制及執(zhí)行情況，充分考慮以前年度預算結余，經(jīng)過“二上”“二下”，最終確定當年預算。

高校內部審計需要對高校整個預算編制和預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督和審查，重點關注預算調整、追加與預算超支情況。審計應從預算編制為切入點，審查預算編制整體是否科學合理，方法是否有效，范圍是否全面，依據(jù)是否可靠，項目是否規(guī)范，有無重復遺漏，程序是否合法。預算執(zhí)行情況，則可以從收入預算執(zhí)行情況和支出預算執(zhí)行情況兩方面入手，審查各項預算收入是否及時足額上繳非稅，實行統(tǒng)一管理核算，是否存在隱瞞收入或收入依據(jù)不足的情況；審查各項支出是否合理合法，專項資金是否專款專用，是否存在支出無預算或有預算無開支的情況，是否存在各項預算資金之間相互挪用等等情況。對調整預算和追加預算的情況要特別留意，分析其產(chǎn)生原因，關注其審批程序，著重其調整和追加的合理性。高校財務管理部門應根據(jù)審計結果有針對性的完善高校預算不足方面，提高預算的科學性。

（二）建立健全內部控制制度，提高風險控制能力

高校在運行過程中存在各種潛在風險，例如教學質量風險，教學質量不高，培養(yǎng)的畢業(yè)生無競爭力，就業(yè)困難；財務風險，資金使用效益不高，甚至于資金鏈斷裂；人力資源風險，人才流失，發(fā)展難以為繼等。為應對此類風險，應建立內控制度，并保障內控制度的落實，以達到控制風險，保證高校有效運行。

內部審計既是內部控制的一部分，又是監(jiān)督內控制度建立及實施的有效手段。在審計過程中，要分析內控制度的設立是否符合本校發(fā)展的實際，又要關注已經(jīng)設立的內控制度是否得到有效實施。具體來說，審計內容包括以下幾方面：一是內部管理控制，審查各類事項是否有規(guī)定的流程，辦理該事項是否按流程辦理以及該流程是否合理等；二是內部會計控制，根據(jù)財經(jīng)法規(guī)、相關會計準則及會計制度結合本校有關文件制度審查會計處理是否符合要求，是否有違紀違規(guī)情況出現(xiàn)；三是內部資產(chǎn)控制，根據(jù)國有資產(chǎn)有關管理規(guī)定以及本校有關國有資產(chǎn)管理制度審查國有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定，有無國有資產(chǎn)流失風險。在審計的指導下，尋找到內控的薄弱環(huán)節(jié)，加以改進，防范風險，提高風險控制能力。

（三）規(guī)范財務收支，防范財務風險

高校的特殊性要求高校需要保證收支兩條線，收支分離，不可混淆。但是就目前高校的收支管理上來看，收入存在著收費依據(jù)、收費標準不明確，票據(jù)使用不規(guī)范等問題，支出存在財務把關不嚴，票據(jù)審核不嚴謹，甚至存在套取財政資金等情況。從整個學校的發(fā)展來看，財務收支管理不規(guī)范是高校財務管理混亂的一個表象，從長遠上來說勢必會影響到高校的前進勢頭，不利于高校的發(fā)展壯大。

高校內部審計首先要明確高校收取的各項費用是否有依據(jù)，是否嚴格按照國家出臺的各種文件對各項應收費的項目進行收費，杜絕多收、亂收、少收等情況的出現(xiàn)，并關注高校收取的費用是否及時上繳財政。其次要明確支出的真實性、合理合法性，根據(jù)高校自行制定的報賬管理辦法審查各項費用的報銷是否真實合理，佐證材料是否完善，手續(xù)是否齊全，審批是否到位等。其中，審計需要重點關注三公經(jīng)費的使用情況，督促完成三公經(jīng)費逐年遞減的要求。

（四）規(guī)范管理科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費使用效益

科研能力是衡量高校辦學水平的一個重要標志，科研課題經(jīng)費也是高校收入的一個重要組成部分。隨著高校的發(fā)展，科研課題數(shù)量和?費總額也隨之增長，但是各大高校對于科研課題經(jīng)費的管理卻仍舊停滯不前，導致科研課題經(jīng)費使用效益不高，投入與產(chǎn)出不成正比，甚至出現(xiàn)了一些違規(guī)現(xiàn)象。

高校內部審計從科研經(jīng)費內部控制、真實性、效益性三方面入手，致力于規(guī)范科研經(jīng)費的管理使用。評審內部控制，指關注科研經(jīng)費的使用是否建立了內部控制制度，是否有經(jīng)費支出、成本核算管理規(guī)定，是否有科研成果社會及經(jīng)濟效益考評機制等；評審真實性，指科研經(jīng)費支出是否真實合法，是否有套取資金的現(xiàn)象發(fā)生；評審效益性，主要分為兩大塊，一是科研經(jīng)費使用效益，著重分析科研成本，二是科研成果所帶來的社會效益及科研成果轉化為生產(chǎn)力的經(jīng)濟效益。根據(jù)審計結果，規(guī)范科研經(jīng)費支出，合理運用科研成果，提高科研經(jīng)費使用效益。

（五）加強資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全

高校資產(chǎn)種類繁多，不僅包括教職工及學生日常教學辦公所需資產(chǎn)，還包括實驗室建設購置儀器設備。而如今很多高校存在著國有資產(chǎn)管理與財務管理脫節(jié)的現(xiàn)象，國有資產(chǎn)管理軟件未能連通財務管理軟件，導致國有資產(chǎn)管理部門與財務部門數(shù)據(jù)不相符的情況出現(xiàn)。這不僅反映出高校資產(chǎn)管理方面的欠缺，也是內控薄弱的表現(xiàn)。