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一家子的關(guān)系范文第1篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院固定資產(chǎn) 不足 建議

一、醫(yī)療機(jī)構(gòu)在固定資產(chǎn)管理方面存在的不足

（一）固定資產(chǎn)入賬、領(lǐng)用程序不規(guī)范

一是按照《會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，醫(yī)院購(gòu)入的預(yù)計(jì)使用年限在1年以上、單位價(jià)值在2000元以上的醫(yī)療設(shè)備應(yīng)作為固定資產(chǎn)入賬。某些醫(yī)院由于會(huì)計(jì)人員的粗心大意，固定資產(chǎn)明細(xì)賬、總賬中未對(duì)已經(jīng)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的醫(yī)療用書(shū)、大批量醫(yī)療物資進(jìn)行確認(rèn)，造成賬實(shí)不符，對(duì)日后固定資產(chǎn)丟失、貪污的追查工作造成一定難度。二是由于醫(yī)院按照各科室對(duì)醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)行歸口管理，各科室未派專人、未設(shè)立固定資產(chǎn)卡片和明細(xì)賬對(duì)醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行專門(mén)管理，加之醫(yī)療設(shè)備在各科室之間轉(zhuǎn)移使用頻繁，造成大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)中醫(yī)療設(shè)備管理無(wú)序、賬實(shí)不符。

（二）醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)日常管理、維護(hù)存在欠缺

總體看來(lái)一些醫(yī)院較為注重的是固定資產(chǎn)在購(gòu)置時(shí)的前期準(zhǔn)備，如對(duì)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)可行性研究、預(yù)算安排、廠家信譽(yù)、設(shè)備價(jià)格、配置參數(shù)等十分關(guān)注，而對(duì)醫(yī)療設(shè)備的日常管理和維護(hù)就很少像前期環(huán)節(jié)那樣重視，最終使醫(yī)療設(shè)備無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，造成綜合資產(chǎn)利用率降低。

（三）固定資產(chǎn)管理制度不夠健全

如果制度的不完善，直接會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理上的不規(guī)范。一些醫(yī)院雖已制定了固定資產(chǎn)管理制度，但在很大程度上還不夠完善。固定資產(chǎn)從始至終要經(jīng)過(guò)一系列的環(huán)節(jié)，如采購(gòu)、安裝、維修、報(bào)廢等，這些環(huán)節(jié)如果缺乏了制度的約束，固定資產(chǎn)的管理將會(huì)雜亂無(wú)章。

二、針對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理不足提出的建議

（一）樹(shù)立良好的管理意識(shí)

建立以院長(zhǎng)為領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)、各科室主任為小組成員的醫(yī)療設(shè)備管理機(jī)制，將醫(yī)療設(shè)備的有效利用及完好無(wú)損作為考核干部的重要指標(biāo)；醫(yī)院各科室指定專門(mén)人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)驗(yàn)收、使用、轉(zhuǎn)移、維護(hù)、報(bào)廢工作，定期與固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片及財(cái)務(wù)賬核定；以科室為單位，定期開(kāi)展全院醫(yī)療設(shè)備盤(pán)點(diǎn)，不僅要在數(shù)量上保證賬實(shí)相符，而且還要從保養(yǎng)維護(hù)、使用效率方面進(jìn)行考核，從源頭堵塞固定資產(chǎn)丟失、貪污的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理制度的制定與完善

醫(yī)院加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理水平的提升離不開(kāi)完善的制度，固定資產(chǎn)管理制度的建立不但可以保證資產(chǎn)的完整性及賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，還可以大大提高資產(chǎn)的使用效率，避免資產(chǎn)丟失、貪污的發(fā)生。醫(yī)院首先應(yīng)該成立固定資產(chǎn)管理科室，專門(mén)評(píng)估各科室購(gòu)固定資產(chǎn)的申請(qǐng)合理性、統(tǒng)一進(jìn)行固定資產(chǎn)采購(gòu)、定期組織盤(pán)點(diǎn)、及時(shí)處理報(bào)廢固定資產(chǎn)。其次，在固定資產(chǎn)入賬價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、購(gòu)置及科室轉(zhuǎn)移申請(qǐng)批準(zhǔn)、出售、清查等方面制定詳細(xì)的管理制度，做到凡是涉及固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)必須有章可循，有制度可以約束。最后，建立固定資產(chǎn)管理獎(jiǎng)懲制度，對(duì)造成固定資產(chǎn)閑置、毀損、丟失的責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)處罰；對(duì)在日常固定資產(chǎn)保養(yǎng)、維護(hù)方面表現(xiàn)突出的科室、醫(yī)護(hù)人員進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

（三）通過(guò)固定資產(chǎn)整合提高資產(chǎn)使用價(jià)值

一是固定資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)各科室采購(gòu)申請(qǐng)內(nèi)容，在批準(zhǔn)采購(gòu)后，優(yōu)先從其他科室閑置的醫(yī)療設(shè)備中調(diào)劑使用，避免重復(fù)采購(gòu)。二是將固定資產(chǎn)有效使用、日常維護(hù)保養(yǎng)情況作為考核醫(yī)護(hù)人員業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)，逐步建立良好的固定資產(chǎn)使用意識(shí)。三是通過(guò)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、觀察，將各科室閑置不用、更新淘汰的舊設(shè)備捐獻(xiàn)給基層醫(yī)療衛(wèi)生院（街道醫(yī)療服務(wù)中心），使固定資產(chǎn)更好地發(fā)揮全社會(huì)效益。

（四）運(yùn)用固定資產(chǎn)電子信息化管理模式

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理要結(jié)合醫(yī)院的信息化建設(shè)，將它作為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理最為關(guān)鍵的一步。目前隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷擴(kuò)大，固定資產(chǎn)在選購(gòu)上的需求量也在不斷地增加，種類也由于用途不同呈多樣化，在這種情況下，以往的手工統(tǒng)計(jì)已滿足不了目前的工作需求，一方面會(huì)耗費(fèi)管理人員較大的精力，另一方面對(duì)固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化管理。近年來(lái)，會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)運(yùn)行已經(jīng)有較長(zhǎng)的一斷時(shí)間了，同時(shí)也取得了一定的成績(jī)，對(duì)于固定資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)和管理也可以引進(jìn)電算化管理，將各科室、院長(zhǎng)辦公室安裝電子辦公系統(tǒng)，對(duì)各科室在辦公系統(tǒng)中提出的采購(gòu)申請(qǐng)，首先由資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)設(shè)定的權(quán)限進(jìn)行評(píng)估，最后將使用科室、資產(chǎn)管理部門(mén)共同簽字同意的電子申請(qǐng)單傳送給醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)辦公系統(tǒng)，由院長(zhǎng)最終簽字同意購(gòu)買(mǎi)。對(duì)于其他如使用、報(bào)廢、出售等程序同樣采用電子辦公系統(tǒng)進(jìn)行處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的時(shí)時(shí)監(jiān)控，避免資產(chǎn)的重復(fù)采購(gòu)。

（五）注重管理意識(shí)的創(chuàng)新發(fā)展及專業(yè)人才的引進(jìn)和培訓(xùn)

在現(xiàn)今的醫(yī)院管理中，不僅要追求精細(xì)化的經(jīng)營(yíng)管理方式，還要把創(chuàng)新思維投入到工作過(guò)程中去。創(chuàng)新對(duì)每一個(gè)部門(mén)管理都具有深厚的意義。因?yàn)閯?chuàng)新的管理方式，是提高醫(yī)院管理水平的關(guān)鍵所在。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)人才的引進(jìn)，人才是活躍在醫(yī)院中的核心力量，能夠在一定程度上決定該醫(yī)院的發(fā)展趨勢(shì)，人才是醫(yī)院不斷創(chuàng)新、進(jìn)步的關(guān)鍵力量，是醫(yī)院生存發(fā)展的重要保障，要想真正的加強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理，就要重視人才的引進(jìn)工作。首先，要定期的對(duì)人才進(jìn)行培訓(xùn)、教育，不斷提升其綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平；其次要施行激勵(lì)機(jī)制，充分的調(diào)動(dòng)人才的積極性，在最大程度上挖掘人才的潛力。

參考文獻(xiàn)：

一家子的關(guān)系范文第2篇

一、對(duì)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的簡(jiǎn)述

（一）“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的涵義

“公允價(jià)值變動(dòng)損益”屬于損益類科目，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，“交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值便是其在該時(shí)點(diǎn)上的公允價(jià)值，與前次賬面價(jià)值之間的差異，即公允價(jià)值變動(dòng)金額需要計(jì)入當(dāng)期損益，”也即利潤(rùn)表上公允價(jià)值變動(dòng)損益項(xiàng)目的填列依據(jù)。

（二）“公允價(jià)值變動(dòng)損益”所體現(xiàn)的收益觀

資產(chǎn)負(fù)債觀強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)交易的實(shí)質(zhì)，收益即某一期間內(nèi)資產(chǎn)增加的凈額。而資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)該按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借（貸）“交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)”，貸（借）“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。無(wú)論期末是否處置出售，都將其變動(dòng)計(jì)入本年利潤(rùn)。所以筆者認(rèn)為，公允價(jià)值變動(dòng)損益的整個(gè)賬務(wù)處理體現(xiàn)的是資產(chǎn)負(fù)債觀而非收入費(fèi)用觀。

二、現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的賬務(wù)處理

例.2014年5月4日，龍湖實(shí)業(yè)有限公司按每股7.50元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入淮河有限公司每股面值1元的股票30000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易費(fèi)用1500元。2014年10月31日，該股票收盤(pán)價(jià)為12元；（單位：元）

（一）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)與處置在同一年度

2014年11月5日龍湖實(shí)業(yè)有限公司將淮河公司股票30000股全部出售，每股售價(jià)為15元，余款存入銀行，賬務(wù)處理如下：

2014.5.4 借：交易性金融資產(chǎn)―成本 225000

投資收益 1500

貸：銀行存款 226500

2014.10.31 借：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng) 135000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 135000

2014.11.5 借：銀行存款 450000

貸：交易性金融資產(chǎn)―成本 225000

―公允價(jià)值變動(dòng) 135000

投資收益 90000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 135000

貸：投資收益 135000

2014.12.31 借：投資收益 225000

貸：本年利潤(rùn) 225000

借：本年利潤(rùn) 225000

貸：利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn) 225000

（二）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)與處置不在同一年度

2015年2月8日龍湖實(shí)業(yè)有限公司將淮河有限公司股票30000股全部出售，每股售價(jià)為16元，余款存入銀行，賬務(wù)處理如下：

2014.5.4 借：交易性金融資產(chǎn)―成本 225000

投資收益 1500

貸：銀行存款 226500

2014.10.31 借：交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng) 135000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 135000

2014.12.31 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 135000

貸：本年利潤(rùn) 135000

借：本年利潤(rùn) 135000

貸：利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn) 135000

2015.2.8 借：銀行存款 480000

貸：交易性金融資產(chǎn)―成本 225000

―公允價(jià)值變動(dòng) 135000

投資收益 120000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 135000

貸：投資收益 135000

借：本年利潤(rùn) 135000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 135000

借：投資收益 255000

貸：本年利潤(rùn) 255000

借：本年利潤(rùn) 120000

貸：利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn) 120000

三、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬務(wù)處理存在的問(wèn)題及分析

若交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)與處置是在同一年度，則公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益，期末無(wú)余額。若交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)與處置不在同一年度，則上年期末交易性金融資產(chǎn)的變動(dòng)僅是持有收益，將紙上富貴直接計(jì)入本年凈利潤(rùn)中，未免有些不妥。首先，會(huì)誤導(dǎo)利益相關(guān)者對(duì)本公司的正確價(jià)值判斷，不符合會(huì)計(jì)上所強(qiáng)調(diào)的謹(jǐn)慎性原則；而且，可能導(dǎo)致利潤(rùn)的大幅波動(dòng)，容易成為管理層進(jìn)行利潤(rùn)操縱的對(duì)象；除此之外，需要調(diào)整利潤(rùn)總額與稅法上規(guī)定的應(yīng)納稅額之間的差異，大大增加了當(dāng)期計(jì)算應(yīng)交所得稅額的工作量。因而，筆者認(rèn)為不應(yīng)將持有收益直接在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中列報(bào)，而是應(yīng)在利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目下設(shè)置“考慮持有收益后的收益總額”項(xiàng)目進(jìn)行反映。

四、關(guān)于“公允價(jià)值變動(dòng)損益”處理的建議

（一）改進(jìn)參考意見(jiàn)

目前有學(xué)者建議，對(duì)未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收益，而應(yīng)計(jì)入凈資產(chǎn)賬面價(jià)值。而針對(duì)未實(shí)現(xiàn)的損失，基于謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)。例如第二種情況下在進(jìn)行上年期末賬務(wù)處理時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 135000

貸：持有收益 135000

2015.2.8 借：持有收益 135000

貸：投資收益 135000

借：投資收益 255000

貸：本年利潤(rùn) 255000

借：本年利潤(rùn) 255000

貸：利潤(rùn)分配―未分配利潤(rùn) 255000

一家子的關(guān)系范文第3篇

關(guān)鍵詞:增加價(jià)值　職工所得率　凈資產(chǎn)收益率

增值會(huì)計(jì)是企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的一個(gè)分支。增加價(jià)值是企業(yè)銷售收入扣除外購(gòu)材料成本之后的剩余部分,需要向股東、管理者、職工、政府、銀行等相關(guān)主體分配。本文將分配給職工的增加價(jià)值占全部增加價(jià)值的比重定義為職工所得率,它反映企業(yè)對(duì)職工履行社會(huì)責(zé)任的狀況。職工所得率不僅能決定職工收入進(jìn)而促進(jìn)或降低他們的工作積極性,還會(huì)影響一個(gè)社會(huì)消費(fèi)與福利水平。根據(jù)組織行為學(xué)理論,職工所得率越大,職工的積極性越高,為公司創(chuàng)造的績(jī)效越顯著,但是社會(huì)現(xiàn)實(shí)狀況是否如此?職工所得率在不同行業(yè)之間是否存在區(qū)別?若有區(qū)別則職工所得率較低的行業(yè)中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效如何?本文嘗試在綜述相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,通過(guò)實(shí)證研究尋找答案。

一、文獻(xiàn)綜述

(一)增加價(jià)值基本理論研究現(xiàn)狀 我國(guó)學(xué)者熊楚熊(1996)、樓土明(1996)、徐鹿(1999)、修丹和朱衛(wèi)東(2008)等認(rèn)為:增加價(jià)值是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,通過(guò)職工有效勞動(dòng)而創(chuàng)造的、附加在原有價(jià)值上的、新增加的價(jià)值;國(guó)外學(xué)者英國(guó)的杰斯特、美國(guó)的杜拉克把增加價(jià)值稱為“貢獻(xiàn)價(jià)值”;英國(guó)的拉卡把增加價(jià)值稱為“生產(chǎn)價(jià)值”;德國(guó)的列曼把增加價(jià)值稱為“創(chuàng)造價(jià)值”;日本的學(xué)者竹山,日本的企業(yè)如松下、京瓷等則把總生產(chǎn)值與預(yù)付價(jià)值的差額價(jià)值稱為增加價(jià)值。上述觀點(diǎn)分別從不同角度對(duì)增加價(jià)值的定義做了剖析,但是實(shí)質(zhì)相同。本文綜合以上各種定義并從我國(guó)國(guó)情出發(fā),認(rèn)為增加價(jià)值就是商品物化過(guò)程中有效勞動(dòng)創(chuàng)造的新增價(jià)值。根據(jù)馬克思的商品價(jià)值學(xué)說(shuō)以及增加價(jià)值的定義,商品總產(chǎn)值與增加價(jià)值之間的關(guān)系如(圖1)所示。本文計(jì)算職工所得率時(shí)采用的是增值凈額。之所以將勞動(dòng)手段消耗的價(jià)值(折舊)c1排除在外,原因有:第一,折舊屬原有價(jià)值的轉(zhuǎn)移,而非新創(chuàng)造的價(jià)值,若將其計(jì)入增加價(jià)值總額則與增加價(jià)值的定義不符。第二,把折舊計(jì)人增加價(jià)值并在不同利益相關(guān)者之間進(jìn)行分配不利于保全企業(yè)投入的資本。第三,折舊計(jì)提帶有一定的主觀判斷,會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)導(dǎo)致增值會(huì)計(jì)信息不可比。第四,扣除折舊能體現(xiàn)會(huì)計(jì)處理的一致性和收入與費(fèi)用相配比的基本原則。第五,直接計(jì)算增值凈額可簡(jiǎn)化合并報(bào)表編制、避免重復(fù)計(jì)算。增值表是反映企業(yè)增加價(jià)值的計(jì)算及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。學(xué)術(shù)界對(duì)其褒貶不一。學(xué)者如Riahi-Belkaoui在《增值表:對(duì)美國(guó)的借鑒意義》(《Value added reporting:lessons for the United States》)一書(shū)中認(rèn)為:增值表可以從多維度報(bào)告事項(xiàng),通過(guò)突出職工對(duì)公司的重要性來(lái)營(yíng)造一種管理氛圍,讓職工對(duì)公司產(chǎn)生一種親切和積極的態(tài)度;增值表可以更好地測(cè)量公司的規(guī)模和重要性(收入額和資本不具有橫向的可比性)等。也有學(xué)者如Van Staden認(rèn)為貿(mào)易聯(lián)盟(Trade Unions)之所以不使用增值表是因?yàn)樗麄儜岩稍鲋当砜赡鼙挥脕?lái)減少政治成本、隱藏合理威脅。

(二)增加價(jià)值的應(yīng)用研究現(xiàn)狀　在規(guī)范研究方面,將增加價(jià)值應(yīng)用于現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析體系,構(gòu)建基于增加價(jià)值的財(cái)務(wù)比率,如資本增值率、銷售增值率、凈增值比率等以完善績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是相關(guān)理論研究的主調(diào)。在實(shí)證研究方面,有學(xué)者如Karpik(1990)發(fā)現(xiàn)增值會(huì)計(jì)信息比傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息(利潤(rùn)和現(xiàn)金流量)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)更具解釋能力;Riahi-Belkaoui(1996)提出并驗(yàn)證了增加價(jià)值與股票收益之間存在非線性關(guān)系;Van Smden(1999)通過(guò)對(duì)增加價(jià)值與股價(jià)進(jìn)行回歸分析發(fā)現(xiàn)它們之間有一定聯(lián)系;Rayton(2003)對(duì)美國(guó)制造業(yè)企業(yè)深入研究后發(fā)現(xiàn)職工薪酬與業(yè)績(jī)的相關(guān)性在不同企業(yè)有所區(qū)別;劉長(zhǎng)翠、孔曉婷(2006)以滬市上市公司的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息為研究對(duì)象,回歸分析樣本公司社會(huì)貢獻(xiàn)率與凈資產(chǎn)收益率存在一定的相關(guān)關(guān)系。

綜上所述,增加價(jià)值的理論研究成果包括完善增值會(huì)計(jì)的計(jì)量方法和報(bào)告方式,構(gòu)建基于增加價(jià)值的績(jī)效評(píng)價(jià)體系等。將增加價(jià)值與股票的市場(chǎng)表現(xiàn)聯(lián)系起來(lái)以驗(yàn)證增加價(jià)值的重要性,使得增加價(jià)值理論研究更有意義。但現(xiàn)有研究成果很少?gòu)脑黾觾r(jià)值的視角對(duì)職工薪酬與凈資產(chǎn)收益率的關(guān)系加以研究。本文嘗試對(duì)基于增加價(jià)值的職工所得率與凈資產(chǎn)收益率之間的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析,探究導(dǎo)致實(shí)證結(jié)果的原因并針對(duì)性地提出對(duì)策建議。

二、研究設(shè)計(jì)

(一)樣本選擇　本文以2006年度至2008年度滬深兩市上市公司作為研究對(duì)象,剔除其中:財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常的公司(如職工所得率為負(fù)的公司);ST、PT公司;商業(yè)銀行、證券、金融、保險(xiǎn)類公司;同時(shí)含B股、H股公司;年報(bào)信息披露不全的公司(如母公司報(bào)表中數(shù)據(jù)缺失的公司)。經(jīng)適當(dāng)整理計(jì)算得有效樣本數(shù)10q家。按照證監(jiān)會(huì)對(duì)行業(yè)的分類,本文提取2006年度至2008年度滬深兩市制造業(yè)和信息技術(shù)業(yè)上市公司以作比較,在做以上相同剔除處理后得信息技術(shù)業(yè)有效樣本數(shù)10家、制造業(yè)有效樣本數(shù)73家。

(二)變量設(shè)計(jì)　本文設(shè)計(jì)了以下三個(gè)主要變量:(1)增加價(jià)值。本文考慮到:第一,數(shù)據(jù)可獲得性――采用加法計(jì)算過(guò)程中所需要的各項(xiàng)數(shù)據(jù)可通過(guò)閱讀上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告獲取,而若采用減法算法則必須通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與成本會(huì)計(jì)明細(xì)科目加以整理、分析,工作量增大;第二,信息的可理解性――加法算法清晰地表明了增加價(jià)值分配對(duì)象有哪些,各對(duì)象所得增加價(jià)值占增加價(jià)值總額的比例為多少等信息;第三,決策相關(guān)性――采用加法算法計(jì)算增加價(jià)值,便于事后分析與總結(jié)。因此選用如下公式計(jì)算企業(yè)增加價(jià)值:增加價(jià)值=利息+職工薪酬+稅費(fèi)+股利+留存收益。上式中,利息以“財(cái)務(wù)費(fèi)用”計(jì)量;職工薪酬為本年“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”與本年“應(yīng)付職工薪酬”累計(jì)發(fā)生額之和;稅費(fèi)為本年“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”與本年“應(yīng)交稅費(fèi)”累計(jì)發(fā)生額之和扣除當(dāng)年“收到的稅費(fèi)返還”之后的余額;股利可通過(guò)股數(shù)與每股股利的乘積得出;留存收益為本年“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”累計(jì)發(fā)生額之和。(2)職工所得率。職工所得率=職工薪酬÷增加價(jià)值×100%。(3)凈資產(chǎn)收益率。現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體制出于數(shù)據(jù)的真實(shí)、可比以及可獲得性,常以凈資產(chǎn)收益率作為績(jī)效的量化考核指標(biāo)。它是評(píng)價(jià)企業(yè)自有資本及其積累獲取報(bào)酬水平的最具綜合性與代表性的指標(biāo),反映企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的綜合效益。凈資產(chǎn)收益率越高,運(yùn)營(yíng)效益越好。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)×100%。

(三)研究假設(shè) 勞動(dòng)可以創(chuàng)造增加價(jià)值。按照“要素貢獻(xiàn)論”,勞動(dòng)力參與增加價(jià)值分配的貨幣形式表現(xiàn)為企業(yè)向職工支付薪酬。職工所得率過(guò)高會(huì)影響其它要素如資本、土地、企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力等的積極性,而過(guò)低則會(huì)降低職工的工作熱情。目前我國(guó)勞動(dòng)力市

場(chǎng)供過(guò)于求,職工所得率普遍偏低,適度增加職工支付可以有效提高職工的工作積極性,改善公司績(jī)效。故本文提出假設(shè):

假設(shè)1:上市公司的凈資產(chǎn)收益率與職工所得率總體上呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系

在以人為本的和諧社會(huì)中,科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力,掌握科學(xué)技術(shù)的人才應(yīng)該處于主動(dòng)地位,即勞動(dòng)雇用資本。勞動(dòng)力在創(chuàng)造增加價(jià)值的過(guò)程中利用科學(xué)技術(shù)的程度越低,職工所得率應(yīng)越低,反之亦然。鑒于此,本文提出假設(shè):

假設(shè)2:制造業(yè)企業(yè)的職工所得率低于信息技術(shù)業(yè)企業(yè)的職工所得率

制造業(yè)是我國(guó)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),與國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)力息息相關(guān)。勞動(dòng)力長(zhǎng)期供過(guò)于求的狀態(tài),使得勞動(dòng)力價(jià)格偏低。追逐利潤(rùn)的企業(yè)家可輕易獲得降低勞動(dòng)成本的機(jī)會(huì),從而獲取更多的剩余收益。因此,本文提出第三條假設(shè):

假設(shè)3:制造業(yè)企業(yè)的職工所得率與凈資產(chǎn)收益率呈負(fù)相關(guān)關(guān)系

三、實(shí)證分析

(一)總體分析　本文以凈資產(chǎn)收益率作為因變量,職工所得率作為自變量,使用SPSS軟件對(duì)二者做單變量相關(guān)分析。分析結(jié)果如(表1)所示。(表1)顯示,職工所得率在年度之間呈現(xiàn)遞增趨勢(shì),凈資產(chǎn)收益率受生命周期、金融危機(jī)、法律政策、技術(shù)設(shè)備、競(jìng)爭(zhēng)格局等因素影響在年度之間有所下降。上市公司凈資產(chǎn)收益率與職工所得率之間的關(guān)系在年度之間保持穩(wěn)定,其中2006年度二者在5%的水平上顯著相關(guān),2007年度二者在10%的水平上顯著相關(guān),2008年度二者在1%的水平上顯著相關(guān)。值得注意的是,凈資產(chǎn)收益率與職工所得率之間呈現(xiàn)的是負(fù)相關(guān)關(guān)系,與假設(shè)一不符。一般認(rèn)為,向職工支付的越多,職工的積極性越高,因此創(chuàng)造的價(jià)值越多,企業(yè)績(jī)效越好。而上市公司樣本分析結(jié)果表明,我國(guó)的職工所得率與企業(yè)績(jī)效總體上呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)的關(guān)系。這與傳統(tǒng)行為理論相悖,其原因如下:首先,現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算制度不利于強(qiáng)化職工的主人翁意識(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中職工薪酬被視為成本費(fèi)用,于經(jīng)營(yíng)成果計(jì)算之前扣除,剩余收益在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和股東之間分配。因此,向職工支付薪酬成為企業(yè)的一種負(fù)擔(dān),而非企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的動(dòng)因。因此,職工難以主人翁態(tài)度融入企業(yè),積極性不高。另外,企業(yè)具有降低成本費(fèi)用的動(dòng)機(jī),進(jìn)一步挫傷職工的積極性。其次,職工的薪酬體系不合理。相比于高級(jí)管理人員,普通職工所享受的除基本工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等當(dāng)期支付的貨幣形式薪酬之外,較少涉及其他如股份支付等延期支付的非貨幣形式薪酬。因此,職工流失率高,公司招聘、培訓(xùn)新職工的成本增加,不利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;單一的薪酬形式未充分考慮不同職工之間的需求差異,薪酬的保健作用強(qiáng)而激勵(lì)作用弱。另外,薪酬支付方式缺少透明度,可能導(dǎo)致職工相互猜疑,影響集體凝聚力。

(二)行業(yè)比較分析 制造業(yè)為勞動(dòng)密集型企業(yè),勞動(dòng)力在創(chuàng)造增加價(jià)值的過(guò)程中利用科學(xué)技術(shù)的平均程度低于信息技術(shù)業(yè)。為驗(yàn)證假設(shè)二,本文對(duì)制造業(yè)和信息技術(shù)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、計(jì)算和分析。比較結(jié)果如(表2)所示。(表2)顯示,制造業(yè)和信息技術(shù)業(yè)企業(yè)的平均職工所得率和平均凈資產(chǎn)收益率的變化趨勢(shì)均與(表1)分析結(jié)果一致。制造業(yè)企業(yè)的平均凈資產(chǎn)收益率低于信息技術(shù)業(yè)企業(yè),制造業(yè)企業(yè)的平均職工所得率同樣低于信息技術(shù)業(yè)企業(yè)。此結(jié)果與本文假設(shè)二一致。本文認(rèn)為出現(xiàn)上述現(xiàn)象的原因在于不同行業(yè)各有特征。進(jìn)出壁壘高或者是壟斷性行業(yè)容易產(chǎn)生較高的職工所得率。這些企業(yè)對(duì)技術(shù)、資金等生產(chǎn)要素要求高,同時(shí)容易獲取政府政策支持,各種投入要素的回報(bào)率普遍較高。

(三)制造業(yè)企業(yè)樣本的相關(guān)分析 本文對(duì)選取的制造業(yè)73家樣本上市公司各年度的凈資產(chǎn)收益率與職工所得率分別運(yùn)用SPSS軟件做相關(guān)分析。分析結(jié)果如(表3)所示。從(表3)中可見(jiàn),制造業(yè)企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率與職工所得率在2006-2008年度均在1%的水平上顯著負(fù)相關(guān),相關(guān)程度高于上市公司總體分析結(jié)果。該結(jié)果驗(yàn)證了本文假設(shè)三。在職工所得率較低的制造業(yè)企業(yè)中,凈資產(chǎn)收益率與職工所得率的負(fù)相關(guān)程度高于上市公司總體分析結(jié)果。也就是說(shuō),在這一行業(yè)中,對(duì)職工支付的越少,企業(yè)的剩余收益越多,績(jī)效越顯著。本文認(rèn)為引起此現(xiàn)象的原因如下:首先,很多制造業(yè)企業(yè)的績(jī)效考核制度不完善?？?jī)效考核結(jié)果是確定職工薪酬的基礎(chǔ)。雖然目前各種考勤系統(tǒng)、電子監(jiān)控設(shè)備等可以有效監(jiān)督職工的出勤率,但它們對(duì)職工的投入程度卻無(wú)力監(jiān)控。恰恰重要的是,后者才是一個(gè)職工創(chuàng)造增加價(jià)值的真正原因。若企業(yè)對(duì)員工績(jī)效考核指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)建立不當(dāng),考核主體過(guò)于單一、考核方法不科學(xué)則會(huì)導(dǎo)致考核過(guò)程流于形式。一旦職工對(duì)企業(yè)考核過(guò)程不滿意則會(huì)促使“不患寡而患不均”的思想蔓延、不公平感滋生。這些將使得績(jī)效考核機(jī)制逐漸失去預(yù)期的效力。其次,普通勞動(dòng)力市場(chǎng)供求失衡。普通勞動(dòng)力市場(chǎng)長(zhǎng)期供過(guò)于求的狀態(tài)使得制造行業(yè)中的絕大部分勞動(dòng)力處于被動(dòng)地位,職工可能會(huì)因?yàn)檫^(guò)分擔(dān)心失去工作機(jī)會(huì)而對(duì)不公平的待遇忍氣吞聲。結(jié)果導(dǎo)致追逐利潤(rùn)的企業(yè)家輕易獲得降低勞動(dòng)成本的機(jī)會(huì),從而獲取更多的剩余收益。

四、結(jié)論與建議

(一)結(jié)論　實(shí)證研究表明,凈資產(chǎn)收益率與職工所得率呈現(xiàn)顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系,這一關(guān)系在不同行業(yè)存在差異。故本文認(rèn)為現(xiàn)階段通過(guò)增加對(duì)普通職工的支付量來(lái)提高積極性并不盡合理。當(dāng)務(wù)之急應(yīng)推行增值會(huì)計(jì)、增強(qiáng)職工的主人翁意識(shí),考慮以增加價(jià)值為公司戰(zhàn)略目標(biāo),完善公司治理制度,包括績(jī)效考核制度、薪酬制度等。以增加價(jià)值為基礎(chǔ)的職工考核評(píng)價(jià)體系是響應(yīng)和諧社會(huì)號(hào)召的產(chǎn)物,可用于不同行業(yè)以評(píng)價(jià)職工工作業(yè)績(jī)。本文采用加法算法計(jì)算增加價(jià)值,算式中涉及的會(huì)計(jì)要素來(lái)自傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系。鑒于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)無(wú)法完全滿足增值會(huì)計(jì)核算的需要,本文所計(jì)算的增加價(jià)值精確度受限。另外,本文使用巨靈金融服務(wù)平臺(tái)在提取上市公司數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)很多集團(tuán)企業(yè)的母公司個(gè)別報(bào)表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不全,導(dǎo)致本文在做剔除處理后樣本數(shù)量偏小。以上原因?qū)е卤疚难芯拷Y(jié)論的科學(xué)性受到一定局限。隨著社會(huì)責(zé)任的進(jìn)一步落實(shí),研究增加價(jià)值的意義將日益重大。

(二)建議　(1)推行增值會(huì)計(jì)。目前增值會(huì)計(jì)核算體系尚未建立,社會(huì)各界對(duì)增加價(jià)值的概念、計(jì)算方法以及重要性等尚未達(dá)成共識(shí),全面推行增值會(huì)計(jì)存在一定的困難。但鑒于增值會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任、構(gòu)建和諧社會(huì)意義重大,建議統(tǒng)一增值會(huì)計(jì)的核算口徑。出于成本效益原則的考慮,為避免重復(fù)計(jì)量,企業(yè)可在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上提取增值會(huì)計(jì)所需數(shù)據(jù)并作相應(yīng)補(bǔ)充,編制增值表,及時(shí)進(jìn)行分析并利用它輔助經(jīng)營(yíng)決策。(2)建立靈活薪酬體系。我國(guó)的薪酬制度源遠(yuǎn)流長(zhǎng),從古代的“俸祿制度”到建國(guó)初期的“貨幣薪金制度”,從改革開(kāi)放初期仍帶有行政色彩的“企業(yè)工資制度”到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下國(guó)家監(jiān)督調(diào)控的“企業(yè)工資制度”,我國(guó)的薪酬制度發(fā)生了根本性的變革。雖然我國(guó)企業(yè)薪酬體系在總體上堅(jiān)持國(guó)民收入再分配的“效率優(yōu)先、兼顧公平”原則,主張落實(shí)“提低、擴(kuò)中、限高”的分配政策,體現(xiàn)出保護(hù)勞動(dòng)者、賦予企業(yè)工資分配自并加強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控等精神,但是就目前的薪酬機(jī)制而言,仍然存在很多問(wèn)題。本文認(rèn)為,以增加價(jià)值為基礎(chǔ)、根據(jù)高級(jí)管理人員較高層次的需求,建立靈活薪酬體系,可以深化以人為本的思想、成功引入以市場(chǎng)為導(dǎo)向的運(yùn)作機(jī)制。這樣可有效解決gP,32首創(chuàng)精神匱乏等問(wèn)題,消除其“旱澇保收”的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想,并將其收入與風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任、貢獻(xiàn)緊密聯(lián)系起來(lái)。(3)落實(shí)產(chǎn)業(yè)政策。政府部門(mén)已根據(jù)我國(guó)國(guó)情,在考慮資源、資金、技術(shù)力量等現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的基礎(chǔ)上,選擇和確定了現(xiàn)階段的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。我們要積極響應(yīng)國(guó)家政策并落到實(shí)處,讓主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)真正發(fā)揮帶動(dòng)作用,其他產(chǎn)業(yè)齊頭并進(jìn),進(jìn)而縮小行業(yè)差距,避免因行業(yè)差異影響職工的工作積極性。(4)完善績(jī)效考核制度。績(jī)效考核側(cè)重于對(duì)員工的工作過(guò)程和工作成果進(jìn)行考察,為確定薪酬和獎(jiǎng)懲提供了依據(jù)。改進(jìn)績(jī)效考核體系可從以下方面著手:清晰界定工作績(jī)效;根據(jù)組織需要選擇最優(yōu)考核模式;選擇合適的考核者;優(yōu)化考核者的信息處理過(guò)程;培訓(xùn)考核者以改善評(píng)價(jià)技能。這些是貫穿績(jī)效考核的全過(guò)程重要方面。只有具備完善的績(jī)效考核制度,才能讓職工薪酬有據(jù)可依。

參考文獻(xiàn):

[1]熊楚熊:《增值會(huì)計(jì)學(xué)》,中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1996年版。

[2]樓土明:《論增值會(huì)計(jì)》,《會(huì)計(jì)研究》1996年第11期。

一家子的關(guān)系范文第4篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;自我評(píng)價(jià);內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)(Control Self Appraisal,簡(jiǎn)稱CSA)是由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),形成評(píng)價(jià)結(jié)論,出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)能夠提供企業(yè)內(nèi)部控制有效性的信息,使得管理者能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并使投資者得以對(duì)管理層內(nèi)部控制行動(dòng)和自身的投資風(fēng)險(xiǎn)做出判斷。從內(nèi)部控制的制度環(huán)境來(lái)看,截至2008年,我國(guó)對(duì)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的披露仍是以鼓勵(lì)為主,并不是強(qiáng)制性的要求。目前,披露內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告公司的數(shù)量仍然很少。但是,管理層出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)改善內(nèi)部控制質(zhì)量有顯著的作用,能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合規(guī)性,在一定程度上減少舞弊的可能性(楊有紅、陳凌云,2009)。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的參與者不僅限于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員,但其與內(nèi)部審計(jì)人員及內(nèi)部審計(jì)工作具有密切的關(guān)系。

一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)人員的角色

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)普遍使用的是引導(dǎo)會(huì)議法。引導(dǎo)會(huì)議法是指由內(nèi)部審計(jì)人員與被評(píng)價(jià)單位管理人員組成評(píng)價(jià)工作小組,管理人員在內(nèi)部審計(jì)人員的幫助下,對(duì)企業(yè)或本部門(mén)內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),然后根據(jù)評(píng)價(jià)和集體討論來(lái)提出改進(jìn)建議出具評(píng)價(jià)報(bào)告,并由管理者實(shí)施。引導(dǎo)會(huì)議法與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重大區(qū)別在于它不再是由內(nèi)部審計(jì)人員包辦,而是由管理層、審計(jì)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)全員參與。在這種方法下,內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)秘書(shū)辦公室、財(cái)務(wù)部和審計(jì)部等部門(mén)在分工與協(xié)調(diào)基礎(chǔ)上進(jìn)行的。董事會(huì)總體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià),監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過(guò)程實(shí)施監(jiān)督,董事會(huì)秘書(shū)辦公室負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)并進(jìn)行評(píng)價(jià)中的協(xié)調(diào)工作,審計(jì)委員會(huì)按董事會(huì)要求落實(shí)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià),并就相應(yīng)事宜與審計(jì)部溝通。審計(jì)部按規(guī)定的程序與方法進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià),財(cái)務(wù)部協(xié)助審計(jì)部做好對(duì)本部及下屬各單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。在整個(gè)過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)人員主要承擔(dān)如下任務(wù):

(一)向公司成員進(jìn)行內(nèi)部控制方面的教育

作為非專業(yè)人士,公司的業(yè)務(wù)部門(mén)甚至是公司的管理層,對(duì)于內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并不一定很了解,這就需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)幫助公司其他成員擺脫錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念,調(diào)動(dòng)他們參與內(nèi)部控制執(zhí)行和評(píng)價(jià)的積極性。

(二)幫助管理層確定評(píng)價(jià)范圍

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)可以是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的評(píng)價(jià),也可以是就內(nèi)部控制系統(tǒng)中五個(gè)構(gòu)成要素中的某個(gè)要素進(jìn)行評(píng)價(jià),還可以是對(duì)具體內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)。在開(kāi)始工作時(shí),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)首先協(xié)助管理層確定本次評(píng)價(jià)的范圍,評(píng)價(jià)范圍不同,評(píng)價(jià)小組的成員和具體使用方法也會(huì)有所不同,如會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)主要采用內(nèi)部審計(jì)方法,而內(nèi)部控制環(huán)境的評(píng)價(jià),召開(kāi)研討會(huì)能夠收到更好的效果。

(三)做好研討會(huì)之前的準(zhǔn)備工作

在召開(kāi)研討會(huì)之前,內(nèi)部審計(jì)人員要配合會(huì)議組織者收集與評(píng)價(jià)內(nèi)容相關(guān)的各種資料,并對(duì)這些初步資料加以整理,找出重要的評(píng)價(jià)關(guān)注點(diǎn),并做好其他相關(guān)準(zhǔn)備工作。

(四)出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告

自我評(píng)價(jià)報(bào)告包括對(duì)內(nèi)報(bào)告和對(duì)外報(bào)告,對(duì)外報(bào)告是為了滿足外部監(jiān)管的需求,對(duì)內(nèi)報(bào)告是滿足本公司經(jīng)營(yíng)管理需求。在經(jīng)過(guò)不斷收集整理資料和召開(kāi)研討會(huì)后,內(nèi)部審計(jì)人員要把通過(guò)討論獲得的重要信息和討論中得到的結(jié)論加以梳理和分析,對(duì)公司的內(nèi)部控制狀況做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

(五)監(jiān)督整改方案的落實(shí)情況

落實(shí)整改措施是內(nèi)部控制持續(xù)完善的關(guān)鍵一步,也是開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的最終落腳點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員要

將整改方案的落實(shí)情況及時(shí)反饋給管理層,由管理層推動(dòng)整改方案的有效實(shí)施。

二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的推動(dòng)作用

(一)業(yè)務(wù)部門(mén)的參與能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供更加全面的與內(nèi)部控制有關(guān)的信息

與單靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行的評(píng)價(jià)不同,通過(guò)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià),內(nèi)部審計(jì)人員和經(jīng)營(yíng)人員合作對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),能夠?qū)?jīng)營(yíng)過(guò)程了解得更為徹底,這種合作提高了進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)可獲得信息的數(shù)量和質(zhì)量。同時(shí),內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的優(yōu)越性還在于,它能夠有效地對(duì)管理理念、員工素質(zhì)等“軟控制”進(jìn)行評(píng)價(jià)。例如,實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià),可以把管理人員和其他員工召集起來(lái)討論職業(yè)道德并對(duì)其是否可以成功達(dá)到目標(biāo)進(jìn)行評(píng)估,引導(dǎo)小組的成員就可以了解現(xiàn)存信息溝通過(guò)程的成功之處與潛在障礙,并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

(二)管理層參與內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)能夠更有效地解決內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,有助于提高內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的效果

管理當(dāng)局的參與,使內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作得以順利進(jìn)行,評(píng)價(jià)的結(jié)果能夠更好的反映企業(yè)的內(nèi)部控制真實(shí)狀況。管理層督促推動(dòng)內(nèi)部控制整改措施的執(zhí)行,也保障了整改措施的執(zhí)行力度,確保內(nèi)部控制制度能夠有效執(zhí)行,這就為內(nèi)部審計(jì)工作鋪平了道路,提高了內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果。

(三)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)將控制責(zé)任轉(zhuǎn)化給每一個(gè)職員,提升了控制環(huán)境,有助于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)可使企業(yè)的員工廣泛地參與到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)中來(lái),讓他們知道自己在企業(yè)內(nèi)部控制中所處的位置,意識(shí)到內(nèi)部控制是全體成員共同的責(zé)任,從而積極地參與到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和改進(jìn)中來(lái),組織的內(nèi)部控制整體意識(shí)得到加強(qiáng),內(nèi)部控制環(huán)境得以提升。

(四)跨部門(mén)參與的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供更多的解決方案

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)通過(guò)工作組的形式將不同部門(mén)的工作人員聚集起來(lái)對(duì)一個(gè)問(wèn)題進(jìn)行溝通討論,常常比傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)更容易找到問(wèn)題并提出解決問(wèn)題的方法。如果運(yùn)用得有效,內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)作為一種工具可以使企業(yè)各層次、各領(lǐng)域的人員協(xié)作,對(duì)那些難以解決的跨部門(mén)問(wèn)題往往能夠找到較好的解決辦法。

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比具有很多優(yōu)勢(shì),并對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的推動(dòng)作用。但是,內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的成本在執(zhí)行中是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。如果內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的執(zhí)行成本過(guò)高,導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的總成本超出其所避免的潛在風(fēng)險(xiǎn)損失與形成的控制效果之和,則這一內(nèi)部控制是低效率甚至無(wú)效率的。因此,在實(shí)踐中,企業(yè)必須根據(jù)自身情況,權(quán)衡成本與效益后制定內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)實(shí)施方案。

參考文獻(xiàn):

1、楊有紅,陳凌云.2007年滬市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)研究――數(shù)據(jù)分析與政策建議[J].會(huì)計(jì)研究,2009(4).

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3、林蓉.企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)淺議[J].沿海企業(yè)與科技,2007(12).

4、金利蕓.企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)探討[J].總裁,2008(7).

一家子的關(guān)系范文第5篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 貨幣資金 內(nèi)部控制

一、實(shí)施醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的必要性

（一）完善貨幣資金內(nèi)部控制，確保醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與科學(xué)性

只有不斷完善醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度，才能確保醫(yī)院會(huì)計(jì)信息在采集、歸類、記錄以及最終匯總等環(huán)節(jié)中的真實(shí)性、完整性與科學(xué)性，從而可以更加客觀地反映醫(yī)院當(dāng)前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)情況。

（二）利用和依靠對(duì)貨幣資金的分析和控制，可以有效降低醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

充分分析貨幣資金使用的安全性和效益性，通過(guò)完善醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度，有助于醫(yī)院及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，使醫(yī)院可以有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，來(lái)降低醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)醫(yī)院通過(guò)不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以對(duì)醫(yī)院物資的采購(gòu)、統(tǒng)計(jì)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)有效地監(jiān)督與制約，從而可以維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。

（三）促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

醫(yī)院通過(guò)完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院可以利用會(huì)計(jì)部門(mén)、信息管理部門(mén)的制度規(guī)劃以及相關(guān)的報(bào)告，合理安排和使用貨幣資金，將各個(gè)部門(mén)的工作計(jì)劃有機(jī)地結(jié)合在一起，從而充分發(fā)揮醫(yī)院整體的作用，以此促進(jìn)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、目前醫(yī)院貨幣資金控制中存在的問(wèn)題

（一）醫(yī)院管理層對(duì)資金貨幣控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前，許多醫(yī)院的管理階層對(duì)貨幣資金控制缺乏了解，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不足，盡管也有一些管理者認(rèn)識(shí)到了貨幣資金控制度的重要性，但是他們對(duì)于醫(yī)院建立健全貨幣資金控制制度持無(wú)所謂態(tài)度，這就使得貨幣資金控制制度難以有效地執(zhí)行。

（二）對(duì)于貨幣資金的控制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前，在貨幣資金控制的管理方面，大多數(shù)醫(yī)院都缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，而且沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)管理貨幣資金。即使有一些醫(yī)院建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是在設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上依然隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)管轄范圍，這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置使得審計(jì)機(jī)制缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性。此外，多數(shù)醫(yī)院的貨幣資金審計(jì)工作僅僅局限于審核財(cái)會(huì)賬目，而在內(nèi)部稽查、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的制度健全考核等方面都未涉及，導(dǎo)致醫(yī)院貨幣資金監(jiān)督機(jī)制應(yīng)有的作用難以得到有效發(fā)揮。

（三）對(duì)于醫(yī)院貨幣資金的日常管理不規(guī)范

對(duì)與貨幣資金的日常管理，一些醫(yī)院還還存在一些漏洞，在日常票據(jù)管理等方面還不夠規(guī)范，沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的票據(jù)管理和審核人員，對(duì)手工發(fā)票的領(lǐng)用和作廢的審核不夠規(guī)范，對(duì)退費(fèi)的管理不夠嚴(yán)格。另外，庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定、財(cái)務(wù)印章單人保管等不規(guī)范以及不相容崗位的設(shè)置不夠規(guī)范等等，這些日常管理的漏洞極易造成醫(yī)院資金的流失，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)防范。

三、加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金管理的相關(guān)對(duì)策

（一）做好醫(yī)院的賬務(wù)管理， 強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建設(shè)

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制， 可有效控制財(cái)務(wù)人員的行為。醫(yī)院應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)， 制定適合本醫(yī)院的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序， 建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法， 實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制， 充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能， 建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制體系。

（二）醫(yī)院會(huì)計(jì)科室要合理設(shè)崗，加強(qiáng)崗位職責(zé)和權(quán)限的相互制約

要堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離，并且要嚴(yán)格執(zhí)行輪崗制度，避免出現(xiàn)崗位慣性，要保證崗位間的互相牽制，嚴(yán)禁不相容崗位之間的兼職。會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)工作崗位要合理設(shè)計(jì)，這是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本前提。與貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、稽查、支付等直接有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位必須相互分離，嚴(yán)禁一人多崗，身兼數(shù)職的情況發(fā)生，嚴(yán)禁由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。合理設(shè)崗后要各司其責(zé)，相互牽制，明確各自的工作職責(zé)。

（三）改革組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

醫(yī)院可以采取改革組織結(jié)構(gòu)的方式，建立獨(dú)立的內(nèi)部貨幣資金監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以此來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性與有效性。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要保證自身的權(quán)威性，可以直接隸屬于醫(yī)院的最高管理層，從而改變過(guò)去隸屬于醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)的狀況。獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可以不受醫(yī)院其他部門(mén)的干擾，可以更好地對(duì)醫(yī)院貨幣資金的使用情況進(jìn)行檢查和再控制。與此同時(shí)，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要擴(kuò)大審計(jì)的范圍，

（四）加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制 ，強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的制約。

在院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)體制下，醫(yī)院的決策權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)集中在院長(zhǎng)一人身上，重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)基本上是院長(zhǎng)一人說(shuō)了算，如果不建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)控制，容易導(dǎo)致一些院長(zhǎng)權(quán)力和個(gè)人私欲膨脹。近年來(lái)一些院長(zhǎng)腐敗的一個(gè)直接原因就是授權(quán)失控。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指醫(yī)院在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。

（五）最后，要提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和專業(yè)技能培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的政治素質(zhì)和強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，這是健全醫(yī)院貨幣資金管理的首要和根本任務(wù)。

四、結(jié)論

在醫(yī)療衛(wèi)生單位所有資產(chǎn)中，貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)， 因此，必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制建設(shè)。只有完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度才能是要實(shí)現(xiàn)醫(yī)院貨幣資金的合理、合法開(kāi)支，以及貨幣資金回收的安全可靠， 才能發(fā)揮貨幣資金的最大效益，為醫(yī)療單位的快速健康發(fā)展提供強(qiáng)大的動(dòng)力。

參考文獻(xiàn)：