前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇賬戶信息告知函范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

賬戶信息告知函范文第1篇

(一)虛增現(xiàn)金余額舞弊虛增現(xiàn)金余額舞弊通常表現(xiàn)為期末未受限的現(xiàn)金余額很高，報表呈現(xiàn)資產(chǎn)流動性很高的現(xiàn)象。舞弊手段典型類型包括：設(shè)置虛假銀行存款，偽造銀行對賬單；期末虛擬關(guān)聯(lián)方還款，期后轉(zhuǎn)回；隱瞞定期存款質(zhì)押等受限現(xiàn)金情況。

(二)虛減現(xiàn)金余額舞弊虛減現(xiàn)金余額舞弊通常表現(xiàn)為期末未受限的現(xiàn)金余額很低，但是公司資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營狀況變化不大，而且經(jīng)營狀況表現(xiàn)形勢良好，報表呈現(xiàn)資金緊張。但是使用效率和效果很高的現(xiàn)象。舞弊手段典型類型包括：賬外資金通過非關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)方；賬外設(shè)置銀行賬號，賬面資金轉(zhuǎn)移到賬外作他用。

(三)現(xiàn)金流水舞弊現(xiàn)金流水舞弊通常表現(xiàn)為虛列、少列現(xiàn)金流入和流出，現(xiàn)金流人流出張冠李戴，這種現(xiàn)金舞弊主要是配合上市公司虛假業(yè)務(wù)和關(guān)聯(lián)方挪用資金使用。舞弊手段典型類型包括：現(xiàn)金流入和流出賬面不予反應(yīng)；虛構(gòu)現(xiàn)金流入和流出，以達到銀行賬戶之間平衡(真實現(xiàn)金流出和流入賬號不一致)；現(xiàn)金非經(jīng)營性流入流出賬面體現(xiàn)為經(jīng)營性流入流出。

二、現(xiàn)金舞弊的審計對策

(一)從觀念上重視現(xiàn)金科目審計現(xiàn)金很多注冊會計師認為是非重點審計科目，一般由實習(xí)生或?qū)徲嬛硗瓿?，作為審計入門起點審計科目。審計程序大體包括核對、盤點、詢證和測試等，但看似簡單地現(xiàn)金審計卻因為現(xiàn)金的特殊性質(zhì)往往成為上市公司舞弊的重點區(qū)域，所以注冊會計師應(yīng)該從觀念上面重視現(xiàn)金科目審計。并在審計過程中配備適當(dāng)人員和時間來完成現(xiàn)金科目的審計工作，最終到達發(fā)現(xiàn)或者防止現(xiàn)金舞弊的發(fā)生。

(二)做深做透上市公司現(xiàn)金內(nèi)控情況首先審計人員要對上市公司現(xiàn)金相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查了解，以確定內(nèi)部控制制度是否存在。需要注意以下幾點：

一是查閱內(nèi)控制度和實地詢問相結(jié)合，審計人員必需親臨制度執(zhí)行過程涉及的全部控制點，防止制度和實際分步走現(xiàn)象的出現(xiàn)。

二是了解、詢問要深入和多方驗證。所謂“深入”一方面是指對現(xiàn)金內(nèi)部控制的細節(jié)要重視，比如簽字審批的順序及時間間隔等；“多方驗證”是指審計人員要走出財務(wù)部，也就是說除了在財務(wù)部了解現(xiàn)金收支相關(guān)內(nèi)部控制外，要到其他部門了解相關(guān)信息，保證了解到信息可靠性最大化。

三是評價內(nèi)部控制要“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范”等制度與企業(yè)實際情況相結(jié)合，注重控制制度的實質(zhì)運行情況，有效的防止審計人員只根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范作出不恰當(dāng)?shù)膬?nèi)控評價。

其次審計人員應(yīng)對上市公司現(xiàn)金相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進行測試，以確定內(nèi)控制度是否有效和一貫執(zhí)行。需要注意以下幾點：

一是重視把握現(xiàn)金內(nèi)控流程的關(guān)鍵控制點，對某些資金流程進行重點測試。對現(xiàn)金的收支，費用的開支，備用金的管理等應(yīng)按制度規(guī)定的程序作重點的抽查。

二是重視對某些重要的業(yè)務(wù)內(nèi)容進行驗算，加強同一業(yè)務(wù)不同環(huán)節(jié)的對比檢查。如對銀行存款調(diào)節(jié)表進行復(fù)核，核對調(diào)節(jié)表是否正確，同時結(jié)合期后業(yè)務(wù)復(fù)合調(diào)節(jié)表數(shù)據(jù)的真實性。

三是控制測試要以統(tǒng)計抽樣為主，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣相結(jié)合。統(tǒng)計抽樣能夠有效的防止上市公司反舞弊偵查，加大的審計測試對象不確定性，在一定程度加大了上市公司應(yīng)付審計的難度。非統(tǒng)計抽樣是對發(fā)現(xiàn)異常情況或者預(yù)計存在異常情況，有重點和目的的進行控制測試，某些情況可以做到事半功倍的效果。

四是控制測試的方式多樣性，有效的保證測試效果。測試方式改變主要包括兩種情況：一是隨著對上市公司現(xiàn)金內(nèi)部控制情況了解的深入，需要及時的調(diào)整內(nèi)控測試的方式，以適應(yīng)新的情況；二是連續(xù)審計過程中，對上市公司現(xiàn)金內(nèi)部控制測試的方式需要有所變動，變動一方面為上市公司經(jīng)營情況的變化需要變動測試方式，另外一方面連續(xù)審計過程中上市公司過多的了解控制測試程序方法，從而造成應(yīng)付舞弊審計情況出現(xiàn)，所以連續(xù)審計過程中審計人員對控制測試方式必需有所改變。

(三)重視風(fēng)險分析，做深做透分析性程序 分析性程序較多的被應(yīng)用于銷售等業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計，現(xiàn)金審計很少使用分析性程序。筆者認為現(xiàn)金審計分析性程序可以包括：

一是加強上市公司銀行賬戶數(shù)量和銀行分布及用途的分析。賬戶數(shù)量的分析主要關(guān)注近幾年賬戶數(shù)量的變化和上市公司資金規(guī)模的變化是否一致；關(guān)注開戶銀行的分布與上市公司實際經(jīng)驗的需要是否一致、是否符合常理；關(guān)注銀行賬戶的實際用途是否合理，尤其關(guān)注資金往來大和新開賬戶；重視當(dāng)期注銷賬戶原因，防止注銷賬戶降低審計人員對該賬戶的風(fēng)險預(yù)期。

二是重視期末現(xiàn)金余額的合理性分析。期末現(xiàn)金余額合理性分析需要結(jié)合近幾年余額進行分析，時間跨度盡量拉長，必要時對各月各賬戶余額的合理性進行分析，以判斷現(xiàn)金余額和發(fā)生額的舞弊風(fēng)險。

(四)做好現(xiàn)金盤點和銀行函證及查詢首先現(xiàn)金盤點時審計人員要在被審計單位毫無防備的情況下進行，如果涉及同一地區(qū)母公司和多家子公司情況，舞弊做到同一時刻同步進行現(xiàn)金盤點，防止公司資金現(xiàn)金挪用應(yīng)付盤點。其次對于銀行函證務(wù)必做到親自取得，即使是銷戶賬號也不列外，在函證過程中要多與銀行工作人員交流企業(yè)存款是否受限、賬戶是否完整等，有效的降低企業(yè)隱瞞披露帶來的審計風(fēng)險。最后審計人員務(wù)必親自到銀行查詢貸款卡信息，并將貸款卡信息與賬面進行逐筆核對。審計人員在取得貸款卡時保持高度謹慎，必要時可以要求核對貸款卡信息系統(tǒng)信息與銀行提供的紙質(zhì)信息，防止企業(yè)與銀行工作人員串通舞弊。

(五)轉(zhuǎn)變余額審計觀念，核對銀行流水，重視公司網(wǎng)上銀行管理審計人員要從觀念上面把現(xiàn)金審計強調(diào)余額審計轉(zhuǎn)變?yōu)橛囝~和發(fā)生額并重的一項審計工作。由于現(xiàn)金流動性強，導(dǎo)致舞弊可能性加大，審計風(fēng)險高。審計時既要關(guān)注現(xiàn)金余額，又要注重現(xiàn)金流水賬。

一是設(shè)置重要性標(biāo)準(zhǔn)，分賬戶對發(fā)生額進行分成，對重要或者大額的發(fā)生額進行詳細核對，對一般的發(fā)生額采用統(tǒng)計抽樣的方式進行核對。

二是取得銀行對賬單時，務(wù)必先進行對賬單真?zhèn)巫R別，堅持要求提供加蓋銀行印章的對賬單，必要時可以重新向銀行取得對賬單。

三是核對收付發(fā)生額時要高度謹慎，可以關(guān)注以下幾點內(nèi)容：(1)核對賬面和對賬單發(fā)生額時，務(wù)必關(guān)注兩者的日期是否一致或者接近，高度重視長期未達賬，查看是否挪用資金等，必要時對一些認為可疑的收付進行延伸審計，包括到銀行取得該款項的原始發(fā)生資料，到對方單位進行函證核對等。(2)關(guān)注收付業(yè)務(wù)內(nèi)容與公司日常收支的相關(guān)性，對大額收付要額外關(guān)注。(3)關(guān)注銀行之間資金劃轉(zhuǎn)，如果上市公司存在頻繁和大量的銀行之間劃轉(zhuǎn)，那么該上市公司現(xiàn)金舞弊的可能性就加大，審計人員一定要追查到底，不可半途而廢。(4)關(guān)注一收一付、一收多付、多收一付等且金額相等，日期相近的情況，防止企業(yè)轉(zhuǎn)移資金或者出借銀行賬號的情況。(5)結(jié)合應(yīng)收應(yīng)付賬款科目審計，防止上市公司粉飾現(xiàn)金流舞弊的發(fā)生，審計人員應(yīng)關(guān)注銀行進賬單，防止賬面收款或者付款單位與銀行憑證不一致。

目前幾乎所有上市公司均開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，由于網(wǎng)絡(luò)的軌跡的隱密性，所以審計人員必需格外重視。審計人員應(yīng)該將期末會計核算系統(tǒng)與網(wǎng)上銀行系統(tǒng)進行交易核對；對會計核算系統(tǒng)發(fā)生額與網(wǎng)上銀行流水進行核對。

(六)重視定期存款等大額資金審計人員對定期存款和大額存款賬戶在上市公司告知未受限的時候，務(wù)必保持警惕，切實做好以下幾點：

一是定期存款審計：(1)審計人員必需向上市公司索取企業(yè)定期原件，如果上市公司提供復(fù)印件，則說明該定期存款可能已經(jīng)質(zhì)押或者被占用。(2)詢問上市公司未質(zhì)押定期存款的存款目的和上市公司資金富余程度，并結(jié)合上市公司經(jīng)營現(xiàn)狀和未來資金安排計劃，對定期存款行為的合理性進行判斷。

賬戶信息告知函范文第2篇

“金融鴉片”的真實面孔

“雙利存款”是匯豐的一款金融衍生品，該產(chǎn)品說是存款，實則是一種投資的期權(quán)產(chǎn)品，有很高的風(fēng)險。并且與儲戶簽的是存款確認函而不是期權(quán)確認函。

匯豐銀行根據(jù)文化差異的不同，特設(shè)此產(chǎn)品，讓國人從字面上理解為就是一種存款方式。無數(shù)儲戶的巨額財產(chǎn)在一夜間被洗劫一空，還欠下銀行巨額債務(wù)。

KODA(Knock Out Discount Accumu lator)是一項跟股票掛鉤的風(fēng)險極高的復(fù)雜金融衍生品。翻譯成中文就是“累計期權(quán)合約”，其特點是收益有限，風(fēng)險無限。在國際上，打折股票被稱為“金融鴉片”；而在香港。Accumu lato則被形象地解讀為“I Kill you later(我遲早會殺了你)”。2007年，香港的GDP總量也才1600億美元，但投行出售的累股期權(quán)值就高達1000多億美元。據(jù)香港投行人士分析，這些合約一半以上都賣給了內(nèi)地投資者，特別是民營企業(yè)家和企業(yè)高管群體。使得他們的數(shù)百億財富化為泡影。

“KODA”其實是一種累積期權(quán)合約。常見的投資標(biāo)的資產(chǎn)為股票、貴金屬和外匯等，產(chǎn)品本身肯定有問題，是一款銀行不需要向投資者支付權(quán)利金的‘畸形’的、不平等的期權(quán)產(chǎn)品。”中歐國際工商學(xué)院金融學(xué)教授趙欣舸博士這樣認為。

之所以被指不平等條約，就在于KODA是一款名為期權(quán)卻違背期權(quán)本質(zhì)的產(chǎn)品，通常我們所熟知的期權(quán)簡單來說，就是通過花費一筆權(quán)利金而獲得一個在一定期限后按約定價格買入或賣出標(biāo)的物的權(quán)利，這個權(quán)利可以行使，更可以放棄。雖然KODA提供了投資者低于市價購買股票的權(quán)利，但是到達取消價合約就終止了，也就是說收益有限。而投資者提供給銀行的卻是一個不論市價跌至多少都按行權(quán)價購買，且加倍購買股票的權(quán)利，由于這兩個權(quán)利代表的利益不對等，所以投資者在簽訂合同時就應(yīng)該從銀行那拿到一筆權(quán)利金。

國內(nèi)富豪“哀鴻遍野”

2007年，上海商人金京購買了1000股股票，被“吸走”上千萬資產(chǎn)。其受害過程是：匯豐銀行一位姓湯的理財顧問只用了10分鐘給金先生打了一個電話，連產(chǎn)品本身是什么都沒向金先生介紹。

銀行這位姓湯的理財顧問讓金先生買1000股試試，并且按照金先生的說法，購買50萬股中國鋁業(yè)。也未經(jīng)金先生同意，銀行這位理財顧問就盲目金先生購買，最后導(dǎo)致金京上千萬資產(chǎn)損失。

2008年，匯豐銀行遭到受害者方先生，要求索賠600萬，與匯豐銀行打官司。方先生在匯豐銀行購買的“雙利存款”產(chǎn)品，讓方先生損失了35萬元。據(jù)受害者講訴：匯豐銀行北京燕莎支行一位姓張的理財主任找到方先生，不但沒有詳細介紹產(chǎn)品，甚至連簽的合同都沒有留給方先生。在簽訂合同時還故意借口文件沒有事先裝訂好，把文件散落一桌，只是不時抽出一張讓方先生例行公事的簽字。受害后，方先生才質(zhì)疑：當(dāng)初辦的是“雙利存款”業(yè)務(wù)，并簽訂有“雙利存款確認函”，到后來怎么又變成了“雙利理財”這么一項集定期存款與期權(quán)投資的理財產(chǎn)品了。

2008年，匯豐銀行還遭到一為姓馬的女士。這位馬女士與方先生幾乎同樣的遭遇。她在匯豐銀行燕莎支行購買的是“雙利存款”產(chǎn)品，當(dāng)時也認為是存款業(yè)務(wù)，結(jié)果卻成了期權(quán)產(chǎn)品，并且當(dāng)時理財顧問也沒有給馬女士提品說明書，簽字合同也由銀行保存。在馬女士匯豐銀行后，在法庭上，匯豐銀行才拿出產(chǎn)品的內(nèi)部說明書。據(jù)相關(guān)知情者透露。馬女士與匯豐銀行打官司的過程中。匯豐銀行找人與馬女士和解，最終馬女士才不再上訴。

害者還有賴建平、郝婷、金亮、碧桂園女老板、榮智健、中國東航等。

很多KODA產(chǎn)品苦主，大多都是通過人際關(guān)系與香港的銀行建立聯(lián)系，或是銀行理財人員主動上門，或是苦主經(jīng)過幾層朋友關(guān)系與香港銀行取得聯(lián)系。他們的共同點是：戶籍大多為本港、中國內(nèi)地：賬戶上有較大數(shù)目存款。香港私人銀行獲得賬戶信息主要有以下途徑：從內(nèi)地的分行營業(yè)部獲取或直接在香港開戶的賬戶中查找。

幾乎所有苦主都是帶著這種對外資銀行近乎仰慕的信任，購買了這些當(dāng)時自己根本摸不清門道的理財產(chǎn)品。

被絞殺幾時休?

繼高盛被指控詐騙投資者后，大型投資行摩根士丹利也卷入調(diào)查，美國聯(lián)邦調(diào)查員懷疑大摩是高盛案翻版，銷售其設(shè)計的按揭衍生產(chǎn)品時誤導(dǎo)投資者。并與投資者對賭，現(xiàn)正調(diào)查事件。有分析認為，這是奧巴馬在對金融危機的始作俑者“秋后算賬”。但是，在美國投資者權(quán)益獲得保護的同時，國內(nèi)的金融衍生品受害者卻尚無法保護自己的權(quán)益。

中國政法大學(xué)民商法學(xué)院管曉峰教授認為：“當(dāng)我國的法律資源無法解決那些似有欺詐嫌疑的金融產(chǎn)品交易引發(fā)的爭議時，監(jiān)管部門應(yīng)該暫停這樣的產(chǎn)品銷售。這些產(chǎn)品設(shè)計非常不公平。雙方面對的風(fēng)險幾率嚴(yán)重不對等，銀行承擔(dān)的風(fēng)險是有限的，但是投資者承擔(dān)的風(fēng)險是無限的，更為不公平的是即使買方發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品面臨巨大的風(fēng)險時，也無權(quán)要求銀行停止交易。對這種明顯不公平的金融產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)?shù)染哂休^完備的法律資源解決爭議時才能銷售，目前我國還的確不具備銷售這些高風(fēng)險金融產(chǎn)品的法律條件?！?/p>

更何況，這樣無限的風(fēng)險并未完全告知投資者。

賬戶信息告知函范文第3篇

根據(jù)省社保局、省就業(yè)局《轉(zhuǎn)發(fā)人社部社保中心關(guān)于全面開展社保經(jīng)辦風(fēng)險防控自查整改工作的通知》（云社險函[2020]XX號要求,XX市社會保險中心關(guān)于印發(fā)《XX市社會保險中心關(guān)于全面開展社保經(jīng)辦風(fēng)險防控自查整改工作方案》的通知，我中心認真組織開展好社保經(jīng)辦風(fēng)險防控自查整改工作,切實防范社保經(jīng)辦領(lǐng)域各種潛在風(fēng)險,不斷夯實我縣社保經(jīng)辦機構(gòu)風(fēng)險管理基礎(chǔ),現(xiàn)結(jié)合實際，將自查情況報告如下：

一、自查情況

1、內(nèi)控制度

我中心自2016年就建立健全了完善的內(nèi)控制度，有專職稽核工作人員，定期開展相關(guān)征繳稽核、待遇稽核等工作。崗位設(shè)置A、B角，實行定期輪崗制度。

2、崗位制約

會計、出納職責(zé)清楚，全部為正式在編人員從事財務(wù)工作；待遇發(fā)放、數(shù)據(jù)修改等高風(fēng)險崗位人員全部為正式在編人員；建立完善的輪崗制度，按制度進行輪崗；憑證記賬、制單為基金會計，復(fù)核為不同險種的基金會計；基金支付依據(jù)全面取消了網(wǎng)銀支付；業(yè)務(wù)與財務(wù)不相容崗位分離。

3、授權(quán)復(fù)核

嚴(yán)格授權(quán)管理，待遇發(fā)放等重要崗位，待遇支付和待遇審核不相容崗位分離，稽核人員負責(zé)復(fù)核所有待遇，審批權(quán)限為經(jīng)辦機構(gòu)負責(zé)人。

4、違規(guī)補繳

縣人社局按照《人力資源社會保障部財政部關(guān)于進一步加強企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收支》（人社部發(fā)〔2016〕132號）要求，嚴(yán)格審批。社保經(jīng)辦機構(gòu)按照文件要求，認真復(fù)核，嚴(yán)格控制特定人員參保、一次性補繳等業(yè)務(wù)。目前，欠繳、補繳養(yǎng)老保險尚未收取滯納金。

5、違規(guī)提前退休

縣一級行政部門或者經(jīng)辦機構(gòu)無特殊工種崗位人員信息庫。提前退休審批材料有職工申請書，有職工簽字，全部材料由人社局留存，經(jīng)辦機構(gòu)留存人社局印制的提前退休人員花名冊和批退表。退休人員材料信息，經(jīng)辦人簽字、日期、填報單位等信息完整，材料留存齊全。并嚴(yán)格落實“雙公示”制度，簽字確認的審批結(jié)果進行公示。

6、工傷保險

勞動能力鑒定由市級行政部門組織專家開展，縣級行政部門無鑒定權(quán)限。

7、手工辦理

待遇發(fā)放表為系統(tǒng)生成，喪葬費和撫恤金通過系統(tǒng)按職工參保繳費情況自動生成，所有業(yè)務(wù)全面取消手工辦理，全部由系統(tǒng)經(jīng)辦。

8、現(xiàn)金業(yè)務(wù)

我中心現(xiàn)已全面取消現(xiàn)金業(yè)務(wù)，機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險待遇已經(jīng)全部實現(xiàn)社保卡發(fā)放，企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險、工傷保險待遇，尚在逐步推行社?？òl(fā)放中，未完全實現(xiàn)，預(yù)定2020年10月30日完成。靈活就業(yè)人員、個體繳費、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險未實現(xiàn)社?？ㄣy行代扣代繳，下一步，將加強與地稅、銀行的三方協(xié)作，力推早日實現(xiàn)社保卡代扣代繳。

9、人工報盤

社會保險基金待遇發(fā)放全面實現(xiàn)社銀直連，但部分改制欠費企業(yè)，影響?zhàn)B老保險待遇不足部分由財政補助，財政補助部分采取人工報盤的方式進行發(fā)放。被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險系統(tǒng)尚未上線，目前，被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險待遇仍然采用人工報盤的方式進行發(fā)放。關(guān)系轉(zhuǎn)移、零星業(yè)務(wù)、線下業(yè)務(wù)、退費業(yè)務(wù)等支出，全面采用電匯支付。

10、權(quán)限管理

縣級經(jīng)辦機構(gòu)未設(shè)置系統(tǒng)管理員，業(yè)務(wù)復(fù)核由稽核工作人員完成，業(yè)務(wù)崗位和復(fù)核崗位分離。權(quán)限申請和變更程序規(guī)范，權(quán)職申請和變更有紙質(zhì)審批材料，申請材料注明具體崗位和權(quán)限內(nèi)容，有審核審批。各業(yè)務(wù)科室自行負責(zé)權(quán)限變更申請，股室負責(zé)人審核，部門負責(zé)人審批。退休、調(diào)離、外接人員的權(quán)限及時清理，無測試權(quán)限，無個別權(quán)限過大、

臨時操作權(quán)限串用現(xiàn)象。輪崗人員的擁護權(quán)限及時變更調(diào)整。經(jīng)辦系統(tǒng)授權(quán)臺賬完備，臺賬內(nèi)容清楚，能系統(tǒng)的掌握用戶和權(quán)限分配的情況。

11、經(jīng)辦規(guī)程

我中心企業(yè)職工養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險、機關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險、工傷保險、職業(yè)年金等業(yè)務(wù)經(jīng)辦，嚴(yán)格按照各險種經(jīng)辦規(guī)程開展，稽核股定期抽查業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程，抽查表格填寫是否規(guī)范，人員簽字是否完備，申報材料是否齊全。涉及補繳的，相關(guān)補繳手續(xù)是否完備等。

12、待遇核定

我中心所有待遇核定均在線校驗繳費狀態(tài)、待遇狀態(tài)和待遇領(lǐng)取資格。

13、關(guān)系轉(zhuǎn)移

目前，除職業(yè)年金和機關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險外，我中心其余險種關(guān)系轉(zhuǎn)移，全部實現(xiàn)系統(tǒng)轉(zhuǎn)移，手續(xù)完備，表格使用填寫規(guī)范。轉(zhuǎn)入方確認函填制要素齊全，蓋章確認。

14、資格認證

從2020年第三季度開始，我中心全面推行企業(yè)職工養(yǎng)老保險待遇領(lǐng)取資格手機認證工作，嚴(yán)格落實一季度一認證，因容貌改變無法實現(xiàn)手機認證的，填寫認證表。

15、財會制度

我中心已制定完善的會計、出納崗位制度，并嚴(yán)格按照制度規(guī)定開展好相關(guān)財務(wù)工作。

16、財務(wù)管理

票據(jù)管理使用分離，票據(jù)使用有記錄，通過記錄可以查驗支票狗毛、使用、作廢情況。印章使用有記錄，已全面取消網(wǎng)銀支付，支出戶未開通收支短信提醒功能，此項工作預(yù)計2020年9月30日前完成整改。

17、財務(wù)記賬

財務(wù)記賬規(guī)范，嚴(yán)格按照社會保險基金記賬要求，附件材料完整，業(yè)務(wù)處理及時，經(jīng)辦、復(fù)核、審批程序完整，不相容崗位完全分離，銀行回單日期早于記賬日期。暫收暫付款項定期清理償付，無自設(shè)“銀行存款”會計科目，虛減暫付款余額的情況。

18、帳戶管理

基金支出戶與部門經(jīng)費賬戶戶名一致，我中心無收入戶，只有財政專戶和支出戶、歸集戶。職業(yè)年金歸集戶銀行記息單存款本金、起止日期、利率等關(guān)鍵信息填寫齊全，準(zhǔn)確計核對利息收入。各險種收入歸集于各自險種的財政專戶，資金及時劃轉(zhuǎn)，按要求計息。

19、收支管理

待遇發(fā)放和審核崗位分離，系統(tǒng)可以查看待遇發(fā)放不成功明細，發(fā)放審核未人工核對，系統(tǒng)有校驗功能，系統(tǒng)可查看歷史發(fā)放數(shù)據(jù)。建立基金收支分級授權(quán)審批制度，業(yè)務(wù)審核和財務(wù)審核分離，二次發(fā)放表附件簽字完整。

20、對賬制度

嚴(yán)格執(zhí)行對賬制度，不僅核對總賬，還核對明細賬。業(yè)務(wù)與財務(wù)對賬，社保與銀行對賬，社保與財政對賬，稽核每月檢查對賬情況，有對賬痕跡材料。

21、一體化

追回多發(fā)待遇附業(yè)務(wù)依據(jù)，附件由業(yè)務(wù)人員制表，追回金額所屬期清楚，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)發(fā)放數(shù)據(jù)一致，追繳養(yǎng)老金，由稽核股下發(fā)追繳告知書，并協(xié)同鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，書面告知當(dāng)事人，告知書明確標(biāo)注退回賬戶名，賬號等信息。發(fā)放數(shù)據(jù)和銀行回盤數(shù)據(jù)均由業(yè)務(wù)在系統(tǒng)內(nèi)直接向銀行直接推送和接收，財務(wù)人員未掌握發(fā)放明細，只掌握發(fā)放總?cè)藬?shù)和金額。財務(wù)人員負責(zé)將資金撥付到戶，銀行發(fā)放情況和發(fā)放失敗退回等情況由財務(wù)和銀行對接，財務(wù)和業(yè)務(wù)對接。

22、檔案管理

我中心檔案管理工作于2016年已完成社會保險檔案規(guī)范化建設(shè)，有完善的檔案管理制度，借閱記錄。年末，所有檔案及時移交檔案室統(tǒng)一保管。

23、數(shù)據(jù)管理

縣級經(jīng)辦機構(gòu)無系統(tǒng)后臺操作權(quán)限。

24、運行監(jiān)測

經(jīng)辦系統(tǒng)對異常數(shù)據(jù)和特殊業(yè)務(wù)有在線提取和校驗功能。

25、數(shù)據(jù)共享

經(jīng)辦系統(tǒng)內(nèi)部完全實現(xiàn)就業(yè)、失業(yè)、勞動關(guān)系數(shù)據(jù)共享，外部與公安、民政、法檢等部門的數(shù)據(jù)共享存在滯后，運用不充分。

二、存在的問題及下一步整改的措施

針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，我中心狠抓落實整改，對于自身存在的問題，堅決整改。

（一）未完全實現(xiàn)社?？ù鄞U和待遇發(fā)放功能。機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險已經(jīng)全面實現(xiàn)社?？ǎ髽I(yè)職工和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險，未完全實現(xiàn)社保卡代扣代繳，部分人員待遇也未實現(xiàn)社保卡。下一步，我中心將加強與稅務(wù)、銀行三方的工作聯(lián)系，盡快實現(xiàn)社?？ù鄞U業(yè)務(wù)，全面推行退休人員使用社?？I(lǐng)取待遇。

（二）支出戶未開通短信提示功能。我中心基金支出戶未開通收支短信提醒功能，此項工作已經(jīng)責(zé)成財務(wù)統(tǒng)計股，在2020年9月30日前，完成整改，開通手機短信提醒功能。

（三）經(jīng)辦機構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)共享滯后，運用不充分。針對經(jīng)辦機構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)共享滯后，運用不充分的問題，下一步，我中心將加強與公安、民政、法檢等部門的數(shù)據(jù)共享，完善參保人員信息，并與公安戶籍信息一致，杜絕死亡人員、服刑人員違規(guī)領(lǐng)取養(yǎng)老金待遇。

賬戶信息告知函范文第4篇

委托合同關(guān)系下，第三人不向受托人而向委托人提出主張的，受托人是否以及何時披露委托人信息直接影響第三人對委托人的請求權(quán)基礎(chǔ)。受托人自始未披露，而委托人同意履行債務(wù)的，第三人以債務(wù)承擔(dān)為請求權(quán)基礎(chǔ)；受托人在履行合同時披露的，第三人以法定選擇權(quán)為請求權(quán)基礎(chǔ)；受托人在訂立合同時披露的，第三人以基礎(chǔ)法律關(guān)系為請求權(quán)基礎(chǔ)。

〖案情〗

原告：舟山中達船務(wù)有限公司

被告：上海暢能國際貿(mào)易有限公司

原告與淄博海旺達貨運有限公司（以下簡稱海旺達公司）簽訂航次租船合同，根據(jù)合同約定，原告接受委托承運燃料油，裝貨港為盤錦港或營口港，卸貨港為濰坊港。原告當(dāng)庭確認在訂立合同時，海旺達公司披露系被告實際委托涉案貨物運輸。原告所屬的“中達油158”輪根據(jù)指示于5月15日到達營口港，后被告取消燃料油運輸計劃，并于5月20日向原告出具承諾函。根據(jù)承諾函記載，被告原計劃于2010年5月6日委托原告承運燃料油從營口至濰坊，就因其取消計劃造成原告的經(jīng)濟損失，同意向原告賠付貨物落空費人民幣25　000元，并承諾在收到原告發(fā)票后當(dāng)日將款項匯入指定賬戶。原告向被告郵寄發(fā)票后，被告未支付該款項。

原告訴稱：被告承諾賠償原告貨物落空費，但未按承諾付款，故請求法院判令被告支付合同違約賠償款。

被告在法定期間內(nèi)未向法院提交答辯狀，也未到庭參加訴訟。

〖裁判〗

上海海事法院經(jīng)審理認為，海旺達公司在訂立合同時已經(jīng)披露涉案貨物運輸實際系被告委托的事實，涉案航次租船合同實際的承租人為被告，原告對此并無異議，原、被告之間的航次租船合同關(guān)系依法成立。原告已履行了合同項下義務(wù)，被告違約導(dǎo)致合同目的不能實現(xiàn)，應(yīng)向原告承擔(dān)賠償責(zé)任。被告事后已就涉案落空費的支付與原告達成合意，應(yīng)根據(jù)約定履行付款義務(wù)，故原告要求被告支付貨物落空費的主張于法有據(jù)，應(yīng)予支持。

一審判決后，原、被告均未提起上訴。

〖評析〗

在具有關(guān)系的委托合同中，有時會涉及三方當(dāng)事人：即委托人、受托人和第三人；兩種法律關(guān)系：委托人與受托人之間的委托法律關(guān)系，受托人與第三人之間的基礎(chǔ)法律關(guān)系。受托人的不同披露行為，對三方當(dāng)事人將產(chǎn)生不同的法律后果。本案的關(guān)鍵在于原告的請求權(quán)基礎(chǔ)，即第三人對委托人的請求權(quán)基礎(chǔ)，故此處重點討論受托人向第三人披露委托人信息對第三人請求權(quán)基礎(chǔ)的影響。

一、披露委托人信息的判定

在整個商事交易過程中，委托人與第三人是真正的利害關(guān)系人，受托人在商事交易中處于中間人地位，在法律責(zé)任承擔(dān)方面也以過錯責(zé)任為歸責(zé)原則，真正利害關(guān)系人之間的信息對稱能夠有效減少履約障礙，避免損害發(fā)生。披露的目的是使委托人或第三人獲得對稱信息，保護委托人與第三人之間的商事交易，而非重在規(guī)范受托人行為。因此，對委托合同中受托人披露行為的司法判斷應(yīng)以結(jié)果論而非以行為論，即應(yīng)以委托人或第三人是否實際知曉或應(yīng)當(dāng)知曉披露信息作為判斷受托人是否已做出披露行為的依據(jù)。判定披露行為主要涉及披露的方式與程度兩方面內(nèi)容。披露的方式包括書面披露與口頭披露，書面披露可以通過書面合同、信函、傳真、電子郵件等有紙質(zhì)或者電子數(shù)據(jù)軌跡可查的途徑，書面披露可以作為第三人應(yīng)當(dāng)知曉的初步證據(jù)；口頭披露通常指當(dāng)面、電話等方式的披露，因為披露行為判斷以結(jié)果論，口頭披露通常需要第三人自認。關(guān)于披露的程度，受托人向第三人披露內(nèi)容的范圍主要包括委托人與受托人之間的委托關(guān)系、委托人身份、受托事項。對第三人而言，委托人與受托人之間的權(quán)利義務(wù)與第三人并無直接關(guān)聯(lián)，第三人的法律責(zé)任承擔(dān)系依據(jù)其與受托人之間的約定，因此第三人只要知曉與其成立合同關(guān)系的相對方系接受他人委托，即受托人只要概括告知第三人“其系接受某某人委托代為處理某事務(wù)”就完成了披露行為。

本案中，盡管沒有海旺達公司書面的披露證明，但原告自認海旺達公司在與原告訂立合同時已經(jīng)向其披露海旺達公司是接受被告委托，處理承運人燃料油事宜，海旺達公司作為受托人向第三人原告披露委托人信息的行為十分明確。而且，在航次租船合同履行過程中，被告亦與原告直接發(fā)生聯(lián)系，并直接向其出具承諾函，認可自己是涉案貨物運輸?shù)膶嶋H委托人，由此可以判定原告與被告均知曉海旺達公司作為被告人與原告訂立航次租船合同承運涉案貨物的事實。

二、第三人請求權(quán)基礎(chǔ)分析

對第三人而言，受托人不同階段的披露，其向委托人主張權(quán)利的請求權(quán)基礎(chǔ)不同，以下將以本案案情為基礎(chǔ)，分三種情形予以討論。

情形一：自始未披露

假設(shè)，海旺達公司自始至終未向原告披露其系接受被告委托的事實，被告也未直接向原告說明過相關(guān)事宜，即原告完全不知曉被告系實際托運人的事實。

此時，對原告而言，被告屬于涉案合同關(guān)系外的第三人，原告要求被告承擔(dān)責(zé)任的依據(jù)是被告同意履行本應(yīng)由海旺達公司履行的付款義務(wù)的承諾，其請求權(quán)基礎(chǔ)是債務(wù)承擔(dān)。所謂債務(wù)承擔(dān)，是指在不改變合同內(nèi)容的前提下，債權(quán)人、債務(wù)人通過與第三人訂立協(xié)議，將債務(wù)全部或部分地轉(zhuǎn)移給第三人承擔(dān)的現(xiàn)象[　崔建遠主編：《合同法》，法律出版社2000年版，第185頁。]。從學(xué)理分類上講，按照承擔(dān)后原債務(wù)人是否免責(zé)為依據(jù)，債務(wù)承擔(dān)分為免責(zé)的債務(wù)承擔(dān)（又稱為債務(wù)轉(zhuǎn)移）和并存的債務(wù)承擔(dān)。一般認為，我國《合同法》認可的債務(wù)承擔(dān)類型僅為免責(zé)的債務(wù)承擔(dān)[　張廣興：《債法總論》，法律出版社1997年版，第242頁。]，而對并存的債務(wù)承擔(dān)爭議較大，本案亦不涉及，此處暫不討論。免責(zé)的債務(wù)承擔(dān)構(gòu)成要件包括：一、須債務(wù)人或債權(quán)人與第三人之間有移轉(zhuǎn)債務(wù)的協(xié)議，該協(xié)議為非要式行為，包括債權(quán)人與第三人的債務(wù)承擔(dān)協(xié)議和債務(wù)人與第三人的債務(wù)承擔(dān)協(xié)議兩種，關(guān)鍵在于第三人具有承擔(dān)債務(wù)人債務(wù)的意思表示；二、債務(wù)有效存在，且具有可轉(zhuǎn)移性，如對賠禮道歉等具有身份屬性的債務(wù)不得轉(zhuǎn)移給第三人承擔(dān)；三、必須經(jīng)債權(quán)人同意。由于第三人債務(wù)承擔(dān)后免除了原債務(wù)人義務(wù)，將直接影響債權(quán)的實現(xiàn)，因此各國立法均以此作為債務(wù)承擔(dān)生效的要件[　例如法國民法典1275條，德國民法典415條。]。上述情形中，涉案航次運輸取消發(fā)生落空費，應(yīng)由合同相對人海旺達公司承擔(dān)，而被告出具承諾函，同意由其支付，具有承擔(dān)原債務(wù)人債務(wù)的意思表示；支付落空費的債務(wù)有效存在，且屬金錢給付之債，具有可轉(zhuǎn)移性；原告已與被告就落空費的支付達成一致的意思表示，明確同意債務(wù)由海旺達公司轉(zhuǎn)移至被告，并直接向被告主張權(quán)利。此種情形符合債務(wù)承擔(dān)生效條件，原告有權(quán)據(jù)此向被告主張權(quán)利。根據(jù)免責(zé)的債務(wù)承擔(dān)的法律后果，免除債務(wù)人債務(wù)，原債務(wù)由第三人承擔(dān)，同時基于債的關(guān)系產(chǎn)生的所有抗辯也一并轉(zhuǎn)移至第三人。債務(wù)承擔(dān)具有無因性，不論債務(wù)人與第三人之間如何約定，均不影響第三人對債務(wù)的履行。

情形二：合同履行后披露

假設(shè)，海旺達公司以自己的名義與原告訂立航次租船合同，在貨物運輸計劃落空后，才向原告披露被告的委托人身份，且因被告單方取消貨物運輸導(dǎo)致涉案航次租船合同不能履行，而被告未做出任何支付落空費的承諾。

此時，原告有權(quán)依法行使其選擇權(quán)，依然要求被告承擔(dān)賠償責(zé)任，第三人法定選擇權(quán)為其請求權(quán)基礎(chǔ)。第三人選擇權(quán)與委托人介入權(quán)相對應(yīng)，指在間接關(guān)系中，受托人因委托人的原因不履行對第三人的義務(wù)，受托人應(yīng)當(dāng)向第三人披露委托人，第三人可以選擇受托人或者委托人作為相對人主張其權(quán)利。[　有直接與間接之分。所謂直接，即人必須是以被人的名義為民事行為，而不能以自己的名義與第三人進行民事行為。所謂間接，系指人以自己的名義，為本人計算，而為民事行為。參見崔建遠主編：《合同法》，法律出版社2003年版，第461頁。]第三人選擇權(quán)是法定的，是法律為平衡第三人與委托人、受托人之間的利益關(guān)系而設(shè)置。第三人選擇向委托人主張權(quán)利的，委托人可以向第三人主張其對受托人的抗辯權(quán)以及受托人對第三人的抗辯權(quán)。根據(jù)《合同法》第403條第二款規(guī)定，第三人一旦行使了選擇權(quán)，即無權(quán)變更選定的相對人。本案中，海旺達公司在被告取消運輸計劃之前均以自己的名義與原告進行聯(lián)系，符合間接規(guī)定，因此在海旺達公司向原告披露被告系委托人后，原告可以選擇向海旺達公司或者被告主張因違約造成的損害賠償。因此，上述情形下，原告有權(quán)選擇向被告主張權(quán)利，但不得再向海旺達公司主張違約責(zé)任。

情形三：合同訂立時披露

賬戶信息告知函范文第5篇

十月下旬，企業(yè)注冊局調(diào)研組對山東省部分地市企業(yè)登記機構(gòu)存在問題及監(jiān)管情況進行了調(diào)研。調(diào)研組先后在淄博市、濟南市召開了座談會，聽取了11個市、區(qū)(縣)工商局代表的匯報發(fā)言。調(diào)研組總體認為，山東省自2006年以來，運用日常監(jiān)管手段和年檢審驗職能，結(jié)合總局部署的“兩虛一逃”治理工作，積極開展了對非法中介行為的專項整治。取得了階段性成果，形成了扎實有序推進的良好態(tài)勢。其中，省局思路清晰、部署及時，措施有力；淄博、濟南等地市局重點突出、執(zhí)行堅決、確保實效，為基本解決非法問題積累了經(jīng)驗，夯實了基礎(chǔ)。

在調(diào)研中，大家一致認識到：非法中介活動是當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展中一大危害，特別對國家金融信貸管理、增值稅管理、市場交易安全、社會信用體系建設(shè)產(chǎn)生嚴(yán)重影響，必須在今后工作中高度關(guān)注，理清思路，采取有效措施予以堅決打擊。

一、山東部分地區(qū)機構(gòu)的基本情況

近年來，山東省社會中介機構(gòu)發(fā)展迅速，數(shù)量增長呈上升趨勢。目前。經(jīng)工商部門正式登記并核準(zhǔn)經(jīng)營范圍的機構(gòu)已超過一千家，其中可以開展企業(yè)登記業(yè)務(wù)的達到兩百余家。其他為從事商標(biāo)事務(wù)、財務(wù)記賬、會計師事務(wù)所、投資咨詢、管理咨詢、稅務(wù)代辦、報關(guān)、勞務(wù)外派等業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)。

違法中介機構(gòu)的情況基本分為兩類：一部分為無照經(jīng)營的“黑中介”，或以虛假廣告招攬生意；或以少數(shù)人組成的團伙直接或咨詢，他們一般聚集在工商局注冊大廳內(nèi)外攔阻企業(yè)，虛假宣傳，強行；另一部分是企業(yè)超范圍經(jīng)營，包括咨詢類公司、會計師事務(wù)所、商標(biāo)機構(gòu)、財務(wù)記賬管理公司、評估機構(gòu)、報關(guān)報稅機構(gòu)等等，大多在開展主業(yè)服務(wù)的同時從事相關(guān)登記業(yè)務(wù)，也有一部分為了競爭需要，通過承辦主業(yè)而免費登記業(yè)務(wù)的。

二、非法登記中存在的主要問題

目前存在的問題主要有三類：墊資、登記事項虛假、偽造。

第一類是提供“墊資”服務(wù)。包括為企業(yè)開業(yè)登記的注冊資本墊資以及為企業(yè)增加的注冊資本墊資兩個方面。近年來，隨著企業(yè)法定注冊資本門檻的降低。墊資環(huán)節(jié)大多發(fā)生在增資方面。從需要墊資的行業(yè)分布看，依次為：房地產(chǎn)、建筑裝飾、資源開發(fā)及經(jīng)營、國際貨運及其他行業(yè)，另外某些前置行政許可與規(guī)模較大的招投標(biāo)項目也催生了短期大額資金融通的需求，而通過墊資獲得高額利息就成為不法企業(yè)追逐利益的一種方式。假設(shè)供求雙方商定非法融資一千萬，約定每天利息千分之零點五(約定千分之一的也不在少數(shù))，按照較短融資周期二十天計算。資金提供方即可獲得一兩百萬。額度越大利息越高，且借款計息期限越長。這與傳統(tǒng)的“高利貸”方式有所不同。傳統(tǒng)的“高利貸”需要一個資金運用過程，使用方到期償還本息：而墊資環(huán)節(jié)中由于資金注入與抽回的賬戶控制在資金提供方或非法人手中，需求方基本看不到也用不上所借用的資金。說到底，墊資就是一個“走帳”一驗資一登記的過程。

在已立案調(diào)查的實例中，墊資是非法活動中比例最高的，而且已經(jīng)出現(xiàn)了專業(yè)墊資機構(gòu)以及專門墊資網(wǎng)絡(luò)、專業(yè)登記機構(gòu)、銀行轉(zhuǎn)賬、辦理驗資、年檢等“一條龍”職業(yè)化操作的苗頭。濟南市工商局今年查獲的一家非法中介通過地下專業(yè)墊資機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)就為245家企業(yè)總共墊資5.4億多元，其違法分子已經(jīng)移交公安部門處理。

非法墊資行為又衍生出其他違法情形或以合法形式規(guī)避隱藏的情形。例如非法墊資必然同時存在銀行、會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)違規(guī)操作問題：非法墊資帶來的“兩虛一逃”日益猖獗問題；注冊資本嚴(yán)重名不副實下的“空殼公司”問題等等。情節(jié)嚴(yán)重的已經(jīng)達到刑事責(zé)任的追究標(biāo)準(zhǔn)。調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)一個新的監(jiān)管難點問題：被墊資的公司登記之后。又通過快速轉(zhuǎn)讓股份辦理股權(quán)變更登記，引用“洗錢”手法。將無責(zé)任股東替換出違法的股東，以無辜掩蓋違法，達到規(guī)避處罰，保護原股東或本公司利益的目的。

第二類是通過涂改、模仿方式提供虛假決議、簽字、場地租賃合同，形成不真實的登記事項。在年檢中。違法的行為主要是提供虛假財務(wù)報表或?qū)徲媹蟾?。以協(xié)助企業(yè)通過年檢。

第三類是偽造營業(yè)執(zhí)照、印章(包括企業(yè)公章、銀行印鑒、會計師事務(wù)所驗資專用章)、銀行進賬單及有關(guān)票據(jù)、驗資報告、房屋產(chǎn)權(quán)證明、前置審批文件等。值得注意的是，由于公司設(shè)立分支機構(gòu)不再需要原登記機關(guān)核轉(zhuǎn)函，以致非法中介利用偽造營業(yè)執(zhí)照或復(fù)印件騙取分支機構(gòu)登記機關(guān)登記的現(xiàn)象屢有發(fā)生，與“中國南方建設(shè)集團”近年來憑借偽造營業(yè)執(zhí)照在各地設(shè)立分支機構(gòu)的現(xiàn)象頗為相似。

三、非法登記活動反襯出管理薄弱環(huán)節(jié)或工作難點

(一)銀行管理方面

1　金融政策和制度原因

金融機構(gòu)除以獲取息差利益作為主要盈利模式外，還以吸收存款，增加開戶，維護開戶方與銀行的緊密聯(lián)系，擴大本行賬戶間資金往來的流動性，保持并增加賬戶資金量，持續(xù)收取賬目間資金往來服務(wù)費用為營收目標(biāo)。因此，為了保證利益來源，銀行對客戶賬戶雖有一定管理審查尺度，但往往對進賬轉(zhuǎn)賬過程審查不嚴(yán)，為非法墊資后及時轉(zhuǎn)移資金間接提供了便利。尤其是去年以來。對私賬戶的管理方式逐步向?qū)~戶管理方式靠攏，使公私賬戶間的資金轉(zhuǎn)移限制和資金量限制不再經(jīng)受嚴(yán)格的審查控制，本行卡內(nèi)轉(zhuǎn)賬更加便利。根據(jù)濟南局的資料，目前對公賬戶向私人卡內(nèi)轉(zhuǎn)帳當(dāng)天可以累計達到五百萬元。

2　銀行工作人員人為操作原因

個別銀行人員因貪圖私利，與非法人員相互勾結(jié)，利用操作技巧和個人審查權(quán)利。建立快速有效的“銀行通道”，為非法墊資及時辦理資金轉(zhuǎn)移。淄博局就是通過某個時段大量企業(yè)只在本市兩家銀行支行開戶的疑點，發(fā)現(xiàn)了銀行人員填改進賬單資金來源方名稱的違規(guī)問題。通過與銀監(jiān)部門共同責(zé)令暫停開戶，限期整改。會同公安部門責(zé)令提供開戶企業(yè)名單和賬戶資金流動狀況，挖出了墊資抽逃的系列案件，得到市政府的肯定。

3　銀行配合調(diào)查難以盡力的原因

目前，銀行一般能夠配合執(zhí)法部門提供賬戶情況，但是保護開戶人利益始終是銀行方面對開戶人的基本承諾。按照現(xiàn)行賬戶保護制度，各家銀行都有專門接待部門配合調(diào)查，并持有上級部門內(nèi)部發(fā)行的《執(zhí)法機關(guān)調(diào)查權(quán)限手冊》，銀行除對公檢法機關(guān)提供基本賬戶和資金往來情況外。在工商部門一欄，僅可提供基本賬戶開戶情況，而不提供資金往來情況。

由于缺乏資金去向的有力證據(jù)，工商部門開展墊資抽逃的立案調(diào)查進程往往在銀行環(huán)節(jié)被迫中止。無法形成確鑿?fù)暾淖C據(jù)鏈條。

(二)驗資方面

1　惡性競爭原因

目前會計師事務(wù)所為數(shù)眾多，參差不齊。為招攬驗資業(yè)務(wù)，不惜低價惡性競爭，驗資費用從以往一兩千元標(biāo)準(zhǔn)直線下降為目前一百多元，驗資審查環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，驗資報告質(zhì)量下降。濟南局在整頓驗資機構(gòu)，規(guī)范驗資工作中曾發(fā)現(xiàn)，有的驗資機構(gòu)甚至由當(dāng)事人直接提交驗資報告，自己加蓋驗資專用章了事。

2　驗資技術(shù)落后原因

目前法律對于驗資流程的設(shè)置不夠嚴(yán)謹科學(xué)，對于貨幣出資僅憑銀行進賬單就出具驗資報告。而沒有運用更加客觀有效的會計審計技術(shù)加以究查，獨立作出判斷，實際上這一驗資方法只是簡單借用了驗資機構(gòu)的專業(yè)地位和社會公正屬性。從非法機構(gòu)從業(yè)人員僅有小學(xué)文化程度就可將驗資流程玩弄于股掌之上的經(jīng)歷不難看出，驗資流程這一登記前置的必要環(huán)節(jié)，已經(jīng)日益“兒戲化”了，其真實性、公正性已經(jīng)遭到越來越多的社會質(zhì)疑。

(三)公安經(jīng)偵方面

山東工商機關(guān)在查辦“兩虛一逃”案件中，與公安經(jīng)偵部門關(guān)系融洽，配合緊密，取得了一定經(jīng)驗。一些工商部門難以調(diào)查、難以移交的案件，公安機關(guān)都能抽調(diào)人員隨同工商部門進行取證調(diào)查。但公安機關(guān)在有關(guān)移送追訴問題上也面臨一些棘手問題。按照最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》，“虛報注冊資本罪(刑法158條)標(biāo)準(zhǔn)為：實繳注冊資本不足法定注冊資本最低限額；有限公司虛報數(shù)額占法定最低限額60％以上：股份公司虛報數(shù)額占法定最低限額30％以上的，應(yīng)予追訴”。《公司法》已將有限公司法定注冊資本最低額降至三萬，按以上追訴標(biāo)準(zhǔn)，只要虛報1.8萬元，工商部門即應(yīng)移送公安機關(guān)。但在目前，幾乎難以實現(xiàn)，有的是公安機關(guān)以證據(jù)不足為由退回工商部門，有的是檢察機關(guān)以證據(jù)不足為由退回偵查，再退回工商部門。從山東調(diào)查看，由于虛報注冊資本、抽逃出資的證據(jù)取得難度較大。工商部門這兩年移送公安機關(guān)的，主要是涉及偽造罪或非法經(jīng)營罪方面的違法犯罪行為，少有以虛報資本方面的名目移交的案件。

另一與公安治安管理薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)的，就是私刻印章、偽造公文或其他文件的活動十分猖獗，或者說有了私刻印章、偽造公文的“助推器”，非法墊資的整體流程才有了得以完成的可能性。私刻印章、偽造公文等涉嫌犯罪的問題由來已久，屢禁不止，不僅成為近年來非法墊資行為的活躍舞臺，而且也成為其他違法犯罪活動的“營養(yǎng)源”，應(yīng)當(dāng)下大力氣予以打擊，嚴(yán)厲懲治。

(四)工商方面

調(diào)查中主要反映了四個難點問題，一是調(diào)查取證難。銀行取證難是其中一個方面，另一方面是涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)眾多，關(guān)鍵人物眾多，且常活動于外地，有的甚至連開戶行、驗資機構(gòu)都在外地，因此調(diào)查周期長，調(diào)查成本大，收獲甚微；二是認定制裁難?，F(xiàn)行法律只對驗資機構(gòu)提供虛假驗資報告明確了懲處標(biāo)準(zhǔn)。而對墊資行為，尤其是墊資機構(gòu)如何定性和懲處，沒有具體規(guī)定；三是審查發(fā)現(xiàn)難。首先是在目前書式審查條件下，經(jīng)驗不足的審查人員難以察覺墊資中的蛛絲馬跡。其次是實質(zhì)性審查的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)尚不確定，登記審查人員在當(dāng)場登記的工作要求下。即使從書式文件中發(fā)現(xiàn)疑點，也難以中止當(dāng)場登記，而啟動實質(zhì)性審查程序，因為缺乏足夠說服力的告知理由，也難以確定審查核實時間。再次是非法機構(gòu)和人員熟諳登記流程，對延長審查時間或駁回申請的原因解釋的法律依據(jù)相當(dāng)清楚，強行帶入似真實假但短期難以澄清的登記事項，一旦遇阻常常引發(fā)非公正性投訴或訴訟：四是依法處理難。其中主要是企業(yè)不配合執(zhí)法機關(guān)的調(diào)查處理，致使案件在規(guī)定時限內(nèi)難于調(diào)查終結(jié)，往往積壓至年檢結(jié)束時涉案企業(yè)無法處理，一旦引發(fā)訴訟。工商部門常陷于被動。上述四個問題既有登記審查手段需要完善的問題，也有監(jiān)管手段需要完善的問題。

四、山東地方局目前采用的主要專項治理措施

一是濟南局重點對會計師事務(wù)所、評估機構(gòu)進行整改，從驗資環(huán)節(jié)打開協(xié)助非法虛假驗資的突破口。首先針對驗資不實、違規(guī)問題、資產(chǎn)評估虛假問題及時向市人大進行匯報。取得支持。同時積極協(xié)助推動省注冊會計師協(xié)會及時下發(fā)兩份規(guī)范性文件，制定和規(guī)范了驗資報告的出具標(biāo)準(zhǔn)，對違反者停止執(zhí)業(yè)資格直至吊銷執(zhí)業(yè)證書，剎住了違規(guī)操作的不良風(fēng)氣。在年檢工作環(huán)節(jié)，又結(jié)合年檢審計報告質(zhì)量問題，開展了“五查”，即查貨幣資金、查應(yīng)收賬款、查應(yīng)付賬款、查庫存商品、查關(guān)聯(lián)方，共調(diào)閱了一萬五千份審計報告，排查出有十分之一不合審計要求的財務(wù)報告，先后責(zé)令11家會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所、評估機構(gòu)進行自查、整改、舉報，將虛假注冊公司的年檢把關(guān)由工商一個部門前移至審計報告驗審評價環(huán)節(jié)。問題公司的篩出比例大幅提高。

二是淄博局根據(jù)銀行資金流動特點。既可以形成非法墊資和非法轉(zhuǎn)移資金的渠道。也可以形成資金出入“瓶頸”的原理，加強了與銀行管理部門的合作。在向市政府及時匯報工作的同時。與市財政局、市人行、市銀監(jiān)會共同下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范公司貨幣驗資工作的意見》，在重點規(guī)范企業(yè)驗資賬戶的管理，及時遏制企業(yè)遠程開戶、集中開戶現(xiàn)象的同時，分別組織力量分別與公安部門開展聯(lián)合執(zhí)法檢查，會同人行、銀監(jiān)部門對違規(guī)銀行開展貨幣資金賬戶開展執(zhí)法專項檢查。較短時間內(nèi)就使銀行合規(guī)操作的水平大幅提高。通過對企業(yè)貨幣資金賬戶的監(jiān)管控制，今年下半年以來，非法現(xiàn)象大大減少。

三是濰坊局以工商所為基礎(chǔ)，進一步完善網(wǎng)格化監(jiān)管，及時反饋企業(yè)動態(tài)信息，隨時補充調(diào)整重點監(jiān)管數(shù)據(jù)庫。將近兩三年存在墊資嫌疑的機構(gòu)報送登記申請的公司、資金短期大幅增加的公司列為重點監(jiān)管對象，提請銀行和驗資機構(gòu)配合調(diào)查研判，篩查資金真實性，提高了查處到位率。

據(jù)了解，山東省局近期內(nèi)，將取得省人行、銀監(jiān)會的大力支持，建立以中、工、農(nóng)、建四大行為主的開戶出資與登記后資金流向信息傳送專線，直接連通省工商局數(shù)據(jù)信息中心，取得經(jīng)驗后。再推廣到其他銀行。此舉將快速反映企業(yè)資金來源與異常流向，及時掌握可疑信息，及時查處違法行為，同時將違法關(guān)聯(lián)企業(yè)一并納入重點監(jiān)管對象，隨時聯(lián)合執(zhí)法，重拳出擊。目前，四大行也有合作意愿，通過工商部門掌握的企業(yè)信息，及時了解企業(yè)信用情況，減少金融風(fēng)險。目前這項工作已準(zhǔn)備進入專線鋪設(shè)階段。

五、調(diào)研中收集到的工作建議

(一)規(guī)范中介機構(gòu)、人員登記行為。將登記行為納入職業(yè)化管理軌道，重新開展對機構(gòu)的資質(zhì)認定與人員素質(zhì)考試，合格者持證上崗。建立人員在工商部門的備案制度，并確定機構(gòu)的固定聯(lián)絡(luò)人員，及時相互通報法規(guī)、政策、規(guī)范化要求，具體指導(dǎo)登記行為，將對立關(guān)系扭轉(zhuǎn)為合作關(guān)系。

(二)建立聯(lián)席會議制度。由工商牽頭，會同公安、財政、人行、銀監(jiān)等部門定期交流，各自通報，聯(lián)合執(zhí)法。綜合各項職能，形成執(zhí)法合力，提高執(zhí)法的有效性。