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企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀范文第1篇

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 管理 現(xiàn)狀 對策

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善與發(fā)展，市場競爭日益激烈。企業(yè)為了生存和發(fā)展，千方百計地開展促銷活動，擴大產(chǎn)品的銷售規(guī)模和市場的占有份額。其中，賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的一種重要手段之一，已被更多的管理者所采用，對企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起到一定的促進(jìn)作用。但是，賒銷也使企業(yè)的應(yīng)收賬款金額迅速增加，加上企業(yè)間互相拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，壞賬損失也日益增多，導(dǎo)致現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成影響，制約了企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展，甚至影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。因此，加強對應(yīng)收賬款的管理在目前情況下顯得尤為重要。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

1、賒銷比例逐年上升，應(yīng)收賬款總體水平居高不下。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計，我國企業(yè)的賒銷比例在逐年上升，目前大約占企業(yè)銷售收入的50%左右。

2、我國應(yīng)收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用及應(yīng)收賬款占流動資金的比例較高。

3、企業(yè)之間相互拖欠嚴(yán)重，企業(yè)流動資金嚴(yán)重不足。國有企業(yè)之間“三角債”、“債務(wù)鏈”等問題普遍存在，大部分企業(yè)資金不足，特別是一些中小企業(yè)因為融資困難，加上應(yīng)收賬款居高不下，更感到企業(yè)資金嚴(yán)重不足。

4、上市公司大量關(guān)聯(lián)方交易形成的應(yīng)收帳款。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)公司化進(jìn)程的加快，一些上市公司關(guān)聯(lián)方之間交易形成應(yīng)收賬款也在加劇。

二、成因分析

1、企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值、抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對資金的管理和資金作為企業(yè)經(jīng)營“血液”的作用。

2、經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤，盲目賒帳，使其不能正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，最終造成資源的極大浪費。

3、相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確，考核不到位。一些企業(yè)對營銷部門工作重點的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解、開拓、占有市場，另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標(biāo)，使?fàn)I銷部門只抓市場和銷售，對銷售回款不重視。再加上財務(wù)部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門責(zé)任不明確，周而復(fù)始，應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

4、企業(yè)對設(shè)立的銷售分支機構(gòu)（辦事處）管理力度不夠。大部分企業(yè)為開拓市場并迅速占領(lǐng)市場，在本地和外地設(shè)立了專門的銷售分支機構(gòu)（辦事處），并且形成了相當(dāng)規(guī)模的遍布各地的銷售經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)。這對加大銷售的力度起了很大作用，但由于對應(yīng)收賬款催收的制度尚未建立和完善，使銷售機構(gòu)占有大量的已銷貨款不能及時收回。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

1、對購貨單位進(jìn)行資信調(diào)查，控制賒銷風(fēng)險。（1）制定嚴(yán)格的信用政策。信用政策是企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃與管理而制定的基本原則和行為規(guī)范，一般由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分組成。企業(yè)向客戶提供賒銷業(yè)務(wù)時，應(yīng)針對這三點要素進(jìn)行考慮。（2）認(rèn)真做好賒銷對象的資信調(diào)查。對擬賒帳的客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽等進(jìn)行深入的調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒帳客戶信用等級檔案。（3）制定合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制定適合自己的可防范風(fēng)險的賒帳方針。如有擔(dān)保的賒帳或者有條件銷售。

2、實行嚴(yán)格的貨款回收責(zé)任制和清查制度。企業(yè)可根據(jù)所在行業(yè)的特點制定計劃，每月、每兩個月或每季度把滯期超過30天、60天和90天的應(yīng)收賬款列出明細(xì)，制成表格轉(zhuǎn)給銷售負(fù)責(zé)人。銷售負(fù)責(zé)人對應(yīng)收賬款滯期的原因進(jìn)行解釋，并提供相應(yīng)的催款計劃。如果一定期限內(nèi)計劃沒有完成，按涉及金額的一定比例對相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。

3、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，推進(jìn)應(yīng)收賬款的管理。（1）合理計劃、有序生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)切實加強對市場的調(diào)查研究，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品，并能按市場的需求制定詳細(xì)計劃。盡可能多做定單生產(chǎn)，從源頭上控制應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險。（2）企業(yè)對應(yīng)收賬款實行臺賬控制，建立和完善應(yīng)收賬款臺賬。（3）建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，實行過錯追究制度。企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)對企業(yè)銷售負(fù)責(zé)，按照誰銷售、誰負(fù)責(zé)的原則，對企業(yè)銷售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制。（4）進(jìn)行必要的債務(wù)重組，盡可能降低損失。債務(wù)重組是債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決，同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。通過債務(wù)重組，也許能夠收回大部分賬款，把損失降到最低。

4、客觀確認(rèn)壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健性原則，對風(fēng)險損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，積極建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定和企業(yè)實際情況，合理計提壞賬準(zhǔn)備；對已經(jīng)或可能發(fā)生的壞賬損失，進(jìn)行客觀的確認(rèn)與核算，確認(rèn)應(yīng)收賬款核算的真實、可靠性。

【參考文獻(xiàn)】

企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀范文第2篇

本文的應(yīng)收賬款管理是指廣義上的應(yīng)收賬款管理過程加上賒銷前的授信管理，是更為全面的應(yīng)收賬款管理的范疇。企業(yè)的授信管理是指提供賒銷之前企業(yè)在客戶的選擇上做出的條件限制及賒銷審批的流程，它是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的基礎(chǔ)，如若事先就能在賒銷對象的選擇、信用額度的確定、信用條件的設(shè)置、收賬政策的制定及授信管理的流程上下一番工夫，一定能為甄別顧客、限定風(fēng)險、鼓勵和督促客戶及時還款起到事半功倍的效果。

（一）信用政策的制定 合理的信用政策能為銷售人員提供賒銷、信用管理人員管理應(yīng)收賬款提供依據(jù)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的情況在擴大市場份額和減少信用風(fēng)險之間進(jìn)行衡量。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度、信用條件、收賬政策。第一，信用標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定。信用標(biāo)準(zhǔn)是當(dāng)企業(yè)對客戶授信時，對客戶資信情況設(shè)定的最低標(biāo)準(zhǔn)，即企業(yè)批準(zhǔn)客戶信用申請的最低門檻，選擇什么樣的客戶作為自己的賒銷對象在很大程度上會影響以后應(yīng)收賬款收回的情況。第二，信用額度的確定。信用額度是企業(yè)授予客戶的賒銷限額，有總體額度和個體額度之分，它是指導(dǎo)和控制應(yīng)收賬款持有水平的有效手段。確定信用額度的依據(jù)首先是客戶付款風(fēng)險的高低，其次是客戶信用需求量的大小。 在具體的方法上，企業(yè)一般會根據(jù)新老客戶的不同采取不同的方法。第三，信用條件。信用條件是銷貨企業(yè)要求賒銷客戶支付貨款的條件，也是企業(yè)信用政策的重點，它直接影響了應(yīng)收賬款的持有水平和規(guī)模。它是由信用期限和現(xiàn)金折扣兩部分組成的。信用期限指客戶在賒購后多少天內(nèi)支付貨款，是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長的付款期限?，F(xiàn)金折扣通常有兩種理解，一種是對付現(xiàn)購貨的客戶給予價格上的折扣，另一種是對在規(guī)定的較短時間內(nèi)付款的客戶給予發(fā)票金額的折扣。第四，收賬政策。收賬政策是企業(yè)就應(yīng)收賬款的控制、逾期應(yīng)收賬款的催收和壞賬的處理而制定的政策。它包括合同期內(nèi)應(yīng)收賬款的管理、收賬診斷、商賬內(nèi)勤催收、委托第三方催收、追賬成本控制、法律方法處理客戶拖欠和申報壞賬。

（二）企業(yè)授信管理流程 企業(yè)授信管理是以降低信用風(fēng)險、擴大銷售為目的的，清晰的流程可以企業(yè)的授信活動有條不紊、前后一致。其具體流程如圖1所示：

圖1 企業(yè)授信管理流程

其中，確定授信計劃是指確定企業(yè)授信額度的總量、現(xiàn)金回收的目標(biāo)和現(xiàn)金回收預(yù)測等工作。明確企業(yè)信用政策指對以上方法制定的信用政策的了解。以及進(jìn)一步明確日常業(yè)務(wù)管理的原則、標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險控制的方法?？蛻暨x擇是企業(yè)根據(jù)客戶資信情況對客戶授信申請的審核與批復(fù)。確定具體授信額度是企業(yè)根據(jù)不同客戶的需求在衡量付款風(fēng)險高低的前提以及企業(yè)授信額度總量的水平下為每一個客戶提供的具體的授信額度。授信回收是指先保證客戶按時主動歸還所欠本息并開出結(jié)算憑證，再根據(jù)不同客戶的情況對到期未能付款的客戶是否給予延期付款。

三、未到期應(yīng)收賬款管理

雖然應(yīng)收賬款管理很重要的內(nèi)容在于前期的授信管理，但直到簽訂授信合同、債權(quán)債務(wù)成立或是貨物發(fā)出應(yīng)收賬款才剛剛形成。廣義的應(yīng)收賬款管理的第一階段是從債權(quán)成立到應(yīng)收賬款到期日這段時間的管理，即合同期內(nèi)的管理，本文中稱之為未到期應(yīng)收賬款管理。

（一）未到期應(yīng)收賬款的日常管理 一般而言，在賬款未到期之前采取積極的管理和措施比等到逾期后再催收的效果要好很多。但事實上企業(yè)往往會比較疏忽這個環(huán)節(jié)應(yīng)收賬款的管理而把更多的精力放在催收上，結(jié)果收效甚微，這樣不僅會使得貨款難以收回，也會增加收款的成本，對企業(yè)的運營產(chǎn)生不利的影響。因此做好未到期應(yīng)收賬款的確認(rèn)、監(jiān)控、調(diào)整和提示付款工作能在很大程度上保證貨款的收回。一般可以通過以下幾個環(huán)節(jié)來使未到期的應(yīng)收賬款管理工作得到細(xì)化：

（1）確定客戶簽署“收貨確認(rèn)單”。企業(yè)應(yīng)自制“收貨確認(rèn)單”，寫明貨物明細(xì)、數(shù)量、到貨日、付款日等要素，在客戶收貨時要求其主管人員確認(rèn)簽字，并且蓋上客戶單位的公章，這將成為今后收賬及訴訟的有效證據(jù)。

（2）及時與客戶溝通。有人曾經(jīng)做過統(tǒng)計，大量拖欠貨款的案例產(chǎn)生糾紛的原因是企業(yè)和客戶之間缺少溝通，所以企業(yè)應(yīng)避免客戶對銷售條件、貨物質(zhì)量、包裝運輸、交貨期和結(jié)算方式等的誤解并在銷貨的5個工作日后聯(lián)系客戶，保證其滿意。

（3）應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)控工作。應(yīng)收賬款的管理并不是在其到期了以后才開始催收，一個很重要的工作就是要對應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。了解客戶的動態(tài)，對賒銷期內(nèi)客戶的經(jīng)營情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時了解客戶現(xiàn)金的持有量及調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需求。同時要加強對金額大、掛賬時間長、經(jīng)營狀況差的客戶的監(jiān)控并及時采取行動。

（4）培養(yǎng)客戶正常付款習(xí)慣。“債務(wù)人總是優(yōu)先將貨款支付給管理嚴(yán)格的債權(quán)人”是絕大部分客戶的普遍心理，這就要求企業(yè)能設(shè)計出一套合理而緊湊的工作程序，有步驟地與客戶進(jìn)行溝通。

（5）滿足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率。應(yīng)收賬款的收現(xiàn)保證率應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在既定會計期間內(nèi)預(yù)期現(xiàn)盆支付額扣除其穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入后的差額，即到期并能實際收回的應(yīng)收賬款要能填補同期先進(jìn)流量的缺口，特別是要滿足如稅收、職工工資和不得展期調(diào)換的到期債務(wù)等的剛性需求。

（6）在合同即將到期前提示客戶付款。從應(yīng)收賬款管理的實踐來看，收到貨物馬上付款的很少，但需要進(jìn)行強力催收的企業(yè)也不是多數(shù)，大部分企業(yè)都處于快到期才付款和被提醒后才付款這兩種類型。通過賬齡分析，企業(yè)可以了解自己的應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)，若發(fā)現(xiàn)賬齡延長或過期賬戶所占比率增加就應(yīng)當(dāng)及時采取措施，一方面加緊應(yīng)收賬款的催收，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)率；另一方面要緊縮企業(yè)信用政策，加強授信管理和準(zhǔn)入審批，提高信用銷售的門檻。通過賬齡劃分，企業(yè)也可以效仿貸款5級分類的做法，將應(yīng)收賬款分為8類，并根據(jù)不同階段應(yīng)收賬款的特征協(xié)調(diào)不同部門以不同方式對其進(jìn)行管理，具體劃分如表1所示：

（7）及時調(diào)整客戶信用額度，不斷完善收賬政策。應(yīng)收賬款的日常管理還應(yīng)該是一種動態(tài)管理，即根據(jù)客戶和環(huán)境的變化，不斷及時調(diào)整客戶的信用額度，完善收賬政策。尤其是一些信用期限長且賬款大的客戶，更應(yīng)該經(jīng)常關(guān)注其動態(tài)，并把他們作為應(yīng)收賬款管理的重點客戶。

（8）應(yīng)收賬款預(yù)警機制。在賒銷期內(nèi)，企業(yè)可以設(shè)置一些預(yù)警機制來起到對客戶的甄別和逾期賬款的事先防范作用。首先在賒銷合同期內(nèi)，企業(yè)不應(yīng)過多的就還款的問題去催促客戶，但是可以利用比如現(xiàn)金折扣去試探客戶是否在意這些加速付款的條件，由此形成對客戶分類的正確依據(jù)。其次是制作應(yīng)收賬款“流水賬”，這樣一方面可以方便進(jìn)行賬齡分析，另一方面又可以利用計算機系統(tǒng)自動將每筆要到期的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為“預(yù)警”提示，方便信控人員及時對這些客戶進(jìn)行提示并采取行動。最后，應(yīng)收賬款在變成壞賬前會發(fā)出許多預(yù)警的信號，只要信控人員留意這些變化就能盡早地發(fā)現(xiàn)客戶產(chǎn)生逾期的可能，并盡快采行動來防范它的產(chǎn)生。

（二）應(yīng)收賬款合理持有水平 持有應(yīng)收賬款會給企業(yè)帶來兩方面的影響，一方面企業(yè)會因為賒銷的擴大而擴大銷售收入，另一方面企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是有成本的，由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款最佳持有水平的問題。通常從成本和收益兩個角度去確定應(yīng)收賬款的合理持有水平。

（1）最小成本法。企業(yè)持有應(yīng)收賬款是有成本的，其成本包括機會成本、管理成本、收賬成本、短缺成本和壞賬成本。機會成本是指做出一項決策時放棄其他可供選擇的機會所付出的代價。應(yīng)收賬款機會成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金×資金成本率。管理成本包括對客戶資信調(diào)查費用和應(yīng)收賬款賬簿記錄費用和其他費用。收賬成本包括書面通知客戶的郵費、通訊費、差旅費、追賬公司收費和法律訴訟費等。短缺成本是由應(yīng)收賬款規(guī)模較小引起的營業(yè)收入的減少近而使得銷售收入凈值減少，它也是唯一項與應(yīng)收賬款持有規(guī)模成反比的成本。壞賬成本是應(yīng)以應(yīng)收賬款余額的一定比例提取的壞賬準(zhǔn)備。機會成本、管理成本、壞賬成本、短缺成本和收賬成本的加總構(gòu)成了應(yīng)收賬款總的持有成本，因為短缺成本隨應(yīng)收賬款的規(guī)模遞減，而其他的成本都隨其遞增，所以總成本線必有最低點，通過成本最小化確定應(yīng)收賬款的合理持有水平，即為最小成本法。

（2）最大收益法。然而在實際測算中發(fā)現(xiàn)，最小成本法中短缺成本是不易獲得的，所以換一個角度從收益出發(fā)來測算應(yīng)收賬款的規(guī)模，即從企業(yè)持有應(yīng)收賬款的直接受益者銷售收人中減去被占用資金的機會成本、管理費用、壞賬損失等得出的凈收益值。

（三）應(yīng)收賬款質(zhì)量分析 應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項資產(chǎn)，在很大程度上決定了企業(yè)的資產(chǎn)流動性，但是資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款數(shù)只能反映某一時點的總體情況，單憑它無法知道應(yīng)收賬款是新的還是舊的，收回的可能性又有多大，其結(jié)構(gòu)比例又是怎樣分布的，所以進(jìn)行應(yīng)收賬款的質(zhì)量分析對企業(yè)的信用管理和財務(wù)管理來說都顯得非常重要。在對應(yīng)收賬款進(jìn)行質(zhì)量分析時，風(fēng)險和時間是要考慮的重要因素。應(yīng)收賬款時間越長收回的可能性越小，而隨著客戶經(jīng)營狀況的變化，企業(yè)持有應(yīng)收賬款的風(fēng)險也在不斷變化，所以企業(yè)應(yīng)該經(jīng)常對其持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行質(zhì)量分析。這里介紹一種最常用的賬齡分析法。

賬齡是應(yīng)收賬款發(fā)生的時間長短，一般賒銷賬齡從發(fā)貨時開始計算，分期付款的賬齡從逾期開始計算。賬齡分析即賬齡結(jié)構(gòu)分析是指企業(yè)在某一時點將發(fā)生在外的每筆應(yīng)收賬款按照對其所持有的時間長短進(jìn)行排序，并給以統(tǒng)計表述。由于應(yīng)收賬款明細(xì)賬上反映的都是滾動值，所以對其分析前必須先弄清楚哪些戶頭不需要進(jìn)行賬齡分析：（1）期末余額為負(fù)數(shù)的戶頭；（2）經(jīng)常變動且期末余額小的戶頭；（3）期末余額相對較大，但比期初余額已減少很多，流動性又較強的戶頭；（4）本期或分析其內(nèi)形成的應(yīng)收賬款。由此可知，一般的賬齡分析多是追溯性的應(yīng)收賬款分析，它的假設(shè)條件是每收回一筆貨款都用以沖銷最早發(fā)生的債權(quán)。賬齡分析所作的統(tǒng)計是以賬齡時間結(jié)構(gòu)為分類界限的，另一維度可以是按銷售地區(qū)分類，也可以按銷售人員分類，還可以根據(jù)不同客戶和同類客戶分別列示，在此基礎(chǔ)上可以知道哪個地區(qū)的賬款不易收回、哪個銷貨人員負(fù)責(zé)的銷貨款回收率低，哪一類客戶更容易拖欠賬款，從而清晰地揭示應(yīng)收賬款的質(zhì)量問題，并有的放矢地編織催收計劃。企業(yè)可以針對某個或某類客戶制作如表3的賬齡分析表，了解客戶的付款情況和拖欠情況；企業(yè)若想了解其整體應(yīng)收賬款狀況則可編制如表4的賬齡分析表，它可以全面反映企業(yè)應(yīng)收賬款的流動性，可以測算出每期可收回的應(yīng)收賬款的凈值，以及做出壞賬準(zhǔn)備金預(yù)算。由表中數(shù)據(jù)可知，該企業(yè)之前的授信管理做得不好，沒有把劣質(zhì)客戶篩選出來，以至現(xiàn)在的逾期賬款超過了50%，該企業(yè)應(yīng)該在收緊信用政策的同時，加強對過期60天以上的應(yīng)收賬款的催收工作，并對6.38%逾期半年以上的應(yīng)收賬款做壞賬核銷的準(zhǔn)備。通過制作賬齡分析表，企業(yè)還可以計算出應(yīng)收賬款的平均賬齡，并將其與賒銷合同的平均信用期限和DSO進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)目前信用管理上存在的問題。

圖2 逾期賬款平均天數(shù)

調(diào)查發(fā)現(xiàn)（見圖2），2007年中國企業(yè)國內(nèi)銷售的逾期賬款平均天數(shù)有超過90%是小于三個月的，而大部分企業(yè)可以在逾期兩個月內(nèi)收回賬款。超過96%的企業(yè)賒銷期限在3個月以內(nèi)，而大部分企業(yè)更是把這個期限控制在兩個月以內(nèi)，由此可得90%以上企業(yè)的銷售變現(xiàn)天數(shù)5～6個月，而80%左右的企業(yè)更是把這個期限嚴(yán)格控制在3～4個月內(nèi)。總體來說逾期賬款天數(shù)略微偏高。

四、逾期應(yīng)收賬款管理

廣義應(yīng)收賬款管理的第二階段是指到期日后的管理，即逾期賬款的管理，通常也被稱為商賬追收。它是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的最后一道防線，也是體現(xiàn)企業(yè)信用管理效果的關(guān)鍵步驟。對逾期應(yīng)收賬款的催收應(yīng)該分兩步走，先診斷原因再根據(jù)不同的賬齡和原因采取不同的追賬策略。

（一）逾期應(yīng)收賬款形成的原因及分析診斷

（1）逾期應(yīng)收賬款形成的原因及對策。逾期賬款產(chǎn)生的原因可以概括為兩大類10個具體點。首先是來自客戶方面的原因，其中包括：有些客戶辦事粗心或低效，忽略了付款，這時企業(yè)只需禮貌地提醒，同時維護(hù)了良好的客戶關(guān)系；有些是暫時缺乏資金的信用良好的客戶，企業(yè)可與客戶友好協(xié)商并調(diào)整信用期限；有些客戶屬于習(xí)慣性拖欠，他們并不是蓄意賴賬，只是要在各種收款措施都使用之后才會付款，企業(yè)了解了這類客戶的心態(tài)，就應(yīng)該在合同期內(nèi)始終保持與客戶的聯(lián)系，及時提醒和催促付款，是客戶感覺到債權(quán)人的壓力；大部分客戶拖欠的原因是財務(wù)管理不力，企業(yè)在確定此類客戶是否有盈利能力之后再確定對其采用寬松或嚴(yán)格的收賬政策；有時候客戶想通過在付款條件上做文章來獲得更多的好處，比如開出金額不足的支票或倒簽支票使付款期限看起來在折扣期限內(nèi)，這種情況下企業(yè)應(yīng)先收下支票，并通知客戶其做法違反合同；還有不少的客戶會以產(chǎn)品有瑕疵、貨物沒有確認(rèn)或是賒銷合同有紕漏為借口與企業(yè)產(chǎn)生一些商業(yè)上的糾紛由此拒絕付款，只要企業(yè)在一開始就做好上文提到的應(yīng)收賬款的日常管理工作，相信這方面的麻煩就會少了許多；最為惡劣的就是客戶信譽不良惡意拖欠，對此企業(yè)應(yīng)不斷與客戶保持聯(lián)系，一旦出現(xiàn)不良征兆（如遷址、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)），企業(yè)就應(yīng)及時啟動收賬程序，對于商業(yè)欺詐的，更是應(yīng)該馬上采取法律行動。其次是來自授信企業(yè)方面的原因，其中包括：企業(yè)的授信管理不夠科學(xué)，在信用政策的制定上過于寬松、在審核受信人資信情況時也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，造成信用不良的客戶流人必然產(chǎn)生逾期賬款；也有不少是因為企業(yè)在合同期內(nèi)與客戶缺少溝通造成的諸如在貨物質(zhì)量、包裝、運輸或發(fā)票的問題上的糾紛，對此企業(yè)要做出認(rèn)真的調(diào)查，與客戶以合作的態(tài)度進(jìn)行溝通，爭取把解決問題的同時維持良好的客戶關(guān)系；還有就是賒銷協(xié)議中使用的付款和結(jié)算方式條款不當(dāng)，或者賒銷合同出現(xiàn)漏洞，如沒有設(shè)保護(hù)性條款造成客戶拖欠。

對于客戶原因造成的逾期，企業(yè)因分情況處理，若是客觀原因造成的暫時性還款困難，企業(yè)可以考慮給予客戶展期；若確實是客戶財務(wù)出現(xiàn)危機，企業(yè)可以幫助客戶脫離困境，同時制定可行的還款計劃；若是出于客戶主觀上想逃廢債務(wù)，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格地進(jìn)人商賬催收程序，必要時也可動用法律手段。

（2）逾期應(yīng)收賬款的分析診斷。在企業(yè)信用管理部門對逾期應(yīng)收賬款采取行動之前，一般都會先對該筆逾期賬款進(jìn)行診斷，這樣可以避免盲目行動而導(dǎo)致的追賬費用擴大，也可以為今后壞賬的注銷提供依據(jù)。逾期賬款特征分析。包括四個環(huán)節(jié)：一是債權(quán)特征分析。它是逾期賬款催收的重要依據(jù)，可以用來衡量債權(quán)的確認(rèn)程度。首先是對債券文件的獲得和保存，包括合同、發(fā)票、提單、收貨確認(rèn)書、付款承諾書等；其次要明確債務(wù)關(guān)聯(lián)人及其數(shù)量和關(guān)聯(lián)程度；再次是要分析當(dāng)事人雙方的債務(wù)認(rèn)同，避免拖欠程度加重；最后明確債務(wù)是否得到債務(wù)人落實于書面的確認(rèn)，并注意保存這些過程當(dāng)中的所有憑證。二是拖欠特征分析。它是指對債務(wù)產(chǎn)生的有關(guān)情況和拖欠具體表現(xiàn)的分析，它是制定決策、進(jìn)行有效追討得基礎(chǔ)。三是債務(wù)人特征分析：，它是對衡量債務(wù)人償還債務(wù)的意愿和可能性，這有利于制定出切實可行的追賬方案。四是追討特征分析。債權(quán)人可以采取自行追討、委托專業(yè)公司追討等不同方式，產(chǎn)生的效果也會有所不同，記錄下所選方式的追討情況和優(yōu)缺點、積累經(jīng)驗，為以后的追討工作提供參考。

（二）逾期應(yīng)收賬款的催收程序、方法及催收技巧

（1）逾期應(yīng)收賬款的催收原則和技巧。在進(jìn)行逾期賬款催收時，首先要注意一些原則和技巧。首先是對于一些臨時遇到資金困難的客戶，企業(yè)根據(jù)展期原則，給予信用還款期限的延展，但必須經(jīng)過嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)并要求客戶按合同給付違約金和貨款余額的利息。其次是對于產(chǎn)生拖欠的客戶，企業(yè)一定要根據(jù)及時收回原則進(jìn)行積極的催收，否則會損害企業(yè)財務(wù)制度的嚴(yán)肅性，要及時將其納人追賬程序，不可懈怠。最后是根據(jù)分類原則，在對客戶進(jìn)行劃分后，根據(jù)上文提到的特征分析或拖欠原因的不同情況，采取有針對性地追收行動。常用的催收技巧有角色定位法和POWER法則。

（2）逾期應(yīng)收賬款的催收程序與方法。在以上原則和技巧的指導(dǎo)下，在遵循有條理的程序和方法，應(yīng)收賬款的催收就會更加有條不紊了。常用的催收程序為：首先搜集債務(wù)人相關(guān)信息，列出將要采取的收賬步驟，可能發(fā)生的費用等。其次是對逾期的賬款產(chǎn)生的原因和各種特征進(jìn)行分析，了解每家客戶拖欠的具體情況，企業(yè)信控人員可以連同律師和會計師一同分析，并預(yù)測每筆逾期賬款的回收成功率。最后是實施追討行動，在這個環(huán)節(jié)要注意的是，保證追收的連續(xù)性并做好記錄，防止客戶前后不一；應(yīng)給客戶盡可能多的機會付款，以維持良好的客戶關(guān)系；專業(yè)追賬公司或法律程序只有在沒有任何其他選擇的情況下才去使用。

（三）壞賬管理 一般認(rèn)為，有確鑿證據(jù)證明或明顯跡象表明以無法收回的應(yīng)收賬款是壞賬，因為它已不能為企業(yè)帶來收益，已不符合資產(chǎn)定義，所以要把它作為損失或費用處理，即及時確認(rèn)為壞賬?！缎缕髽I(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，對壞賬準(zhǔn)備只能采用備抵法核算，而不能采用直接法核銷。所以企業(yè)應(yīng)對所持有的應(yīng)收賬款設(shè)立壞賬準(zhǔn)備金，通常壞賬準(zhǔn)備的計提有三種方法——賒銷凈額百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法和應(yīng)收賬款賬齡分析法，分別是企業(yè)根據(jù)過去的經(jīng)驗和當(dāng)前的經(jīng)營情況確定壞賬損失占賒銷凈額、應(yīng)收賬款期末余額的比例或根據(jù)不同的賬齡提取不同的準(zhǔn)備金計提比率。企業(yè)可根據(jù)自身情況任選其一，需要強調(diào)的是，計提方法一經(jīng)確定，不得隨意更改，如需更改的需要在報表附注中說明。債務(wù)單位已經(jīng)撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)的或3年以上的應(yīng)收賬款，在有確鑿證據(jù)證明該項應(yīng)收賬款不能夠收回或收回的可能性不大的情況下，可以全額計提壞賬準(zhǔn)備。對于信用管理水平達(dá)到行業(yè)平均值的企業(yè)，其年壞賬發(fā)生水平都在賒銷總額的0.25%～5%之間，因企業(yè)所在行業(yè)而異。

需要注意的是：企業(yè)100%的壞賬準(zhǔn)備金用來準(zhǔn)備抵消發(fā)生在高風(fēng)險客戶群中的應(yīng)收賬款總額。在每個月，將對高風(fēng)險類客戶賒銷而發(fā)生的應(yīng)收賬款總額計作壞賬準(zhǔn)備，也就是從損益賬戶轉(zhuǎn)到壞賬準(zhǔn)備賬戶。當(dāng)貨款收到后，相應(yīng)額度再轉(zhuǎn)回到損益賬戶。會計部門應(yīng)該為這些高風(fēng)險客戶設(shè)立一個單獨的壞賬準(zhǔn)備賬戶，按月做調(diào)整。另外，已核銷的壞賬應(yīng)該在備查簿登記，做到賬銷案存，對已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)制定催討方案，采取有效方式，最大限度降低企業(yè)損失。對于追回的已注銷的壞賬，應(yīng)該及時將其轉(zhuǎn)回，并在壞賬核銷登記簿上更正。

企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀范文第3篇

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;質(zhì)押 融資

2007年10月1日實施的《物權(quán)法》明確應(yīng)收賬款可以作為質(zhì)押物進(jìn)行貸款,這不僅拓展了商業(yè)銀行的信貸渠道,也是解決中小企業(yè)貸款難的有效途徑之一。但自2007年10月8日應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)上線到2009年6月30日,應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)在全國范圍內(nèi)一共才發(fā)生了74453筆,且主要集中在發(fā)達(dá)的東部地區(qū),欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)生很少。以景德鎮(zhèn)地區(qū)為例,系統(tǒng)上線以來僅發(fā)生了數(shù)筆業(yè)務(wù),相對于整個地區(qū)的信貸業(yè)務(wù)來說幾乎微不足道。業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢,系統(tǒng)設(shè)計的目的――解決中小企業(yè)融資難的問題沒有充分實現(xiàn),這個問題值得重視。

一、景德鎮(zhèn)地區(qū)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

景德鎮(zhèn)市共有7家銀行業(yè)金融機構(gòu),注冊為應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)常用用戶的有3家,還有1家中小企業(yè)擔(dān)保公司也注冊為系統(tǒng)常用用戶,其他的為總行注冊后對下授權(quán)。從發(fā)展情況來看主要呈現(xiàn)三個特點:

一是業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢。景德鎮(zhèn)市全轄自2005年以來共開展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)12筆,其中有4筆業(yè)務(wù)是系統(tǒng)上線前發(fā)生的,即實際上自2007年系統(tǒng)上線以來僅發(fā)生了8筆業(yè)務(wù)。

二是質(zhì)押物多為具有穩(wěn)定現(xiàn)金流的收費權(quán)。12筆應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)中,有9筆的質(zhì)押物為收費權(quán),占到總數(shù)的75%。而僅有的3筆以購銷合同債權(quán)為質(zhì)押物的,據(jù)實際了解,應(yīng)收賬款在融資中也僅為補充擔(dān)保物,主要的擔(dān)保物乃為企業(yè)的不動產(chǎn)或動產(chǎn)。然而在現(xiàn)實中,中小企業(yè)基本上是無法提供具有穩(wěn)定現(xiàn)金流的收費權(quán)作為質(zhì)押物的。如圖1所示:

三是融資對象多為事業(yè)單位或大型企業(yè)。相比中小企業(yè),金融機構(gòu)更傾向于向相對穩(wěn)定的事業(yè)單位或大型企業(yè)提供此項融資業(yè)務(wù),中小企業(yè)通過該途徑獲得融資的機會較少。具體如圖2所示:

二、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題

(一)相關(guān)法律制度不夠完善影響了應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的發(fā)展

一是應(yīng)收賬款質(zhì)押登記部門規(guī)定不統(tǒng)一。如公路收費權(quán)的質(zhì)押登記,按照《國務(wù)院收費公路項目貸款擔(dān)保問題的批復(fù)》(國函〔1999〕28號)規(guī)定,以地市級以上交通主管部門作為登記部門。而根據(jù)《物權(quán)法》第二百二十八條和《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》第四條的規(guī)定,公路收費權(quán)屬于應(yīng)收賬款,應(yīng)在應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)中登記。質(zhì)押登記機關(guān)與國務(wù)院規(guī)定不一致,給銀行實際操作帶來了一定的困惑和風(fēng)險。

二是質(zhì)押登記期限規(guī)定不盡合理。根據(jù)《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》第十二條和第十三條規(guī)定,應(yīng)收賬款質(zhì)押登記期限最長不得超過5年,到期前必須重新辦理展期,否則登記失效。然而5年的期限與作為質(zhì)押物的應(yīng)收賬款并沒有必然聯(lián)系,反而增加了操作的復(fù)雜性。在期限較長的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)中,質(zhì)權(quán)人有可能因原來的業(yè)務(wù)辦理人員變動等原因,沒能及時辦理展期而遭受損失。此次調(diào)查中,各銀行業(yè)金融機構(gòu)普遍認(rèn)為該項規(guī)定不盡合理,容易給質(zhì)權(quán)人帶來風(fēng)險。

三是缺乏相應(yīng)的權(quán)利沖突解決機制?！段餀?quán)法》、《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》等相關(guān)法律制度對在同一應(yīng)收賬款上存在多個質(zhì)權(quán)以及當(dāng)出質(zhì)人的債務(wù)人行使抵銷權(quán)時,如何確定各個權(quán)利的優(yōu)先性問題,沒有作出明確規(guī)定,導(dǎo)致了在實踐中質(zhì)權(quán)人的質(zhì)權(quán)能否實現(xiàn)存在較大的風(fēng)險。例如當(dāng)出質(zhì)人的債務(wù)人行使抵銷權(quán)時,就有可能讓作為質(zhì)押物的應(yīng)收賬款全部或部分消失,從而損害質(zhì)權(quán)人的利益。

(二)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)操作中產(chǎn)生的新風(fēng)險給銀行經(jīng)營帶來了新的挑戰(zhàn)

應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)除了存在一般性的商業(yè)風(fēng)險外,還具有一些不同于其他融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險,這也給銀行業(yè)金融機構(gòu)帶來了新的課題。

一是基礎(chǔ)合同的效力風(fēng)險。用于設(shè)定質(zhì)押的應(yīng)收賬款是否成立、能否順利實現(xiàn),首先與產(chǎn)生該應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)合同的效力以及合同條款的完備程度密切相關(guān),特別是貨款支付、延付的具體違約責(zé)任等合同條款必須合法、清楚、準(zhǔn)確,只有這樣才能保證質(zhì)權(quán)人的利益不受侵害。如果該基礎(chǔ)合同本身存在違反法律禁止性規(guī)定、損害社會公共利益、合同標(biāo)的物根本不存在等情形,該合同將會被認(rèn)定自始無效,導(dǎo)致應(yīng)收賬款本身就不成立。同時,如果該合同的合同要素不齊備、條款規(guī)定不清楚、準(zhǔn)確,或者有不利于收取貨款的規(guī)定,也將會嚴(yán)重影響質(zhì)權(quán)人質(zhì)權(quán)的實現(xiàn)。

二是應(yīng)收賬款債務(wù)人行使抗辯權(quán)風(fēng)險。根據(jù)《合同法》等相關(guān)法律的規(guī)定,債務(wù)人在履行合同的過程中可依法對債權(quán)人行使先履行抗辯權(quán)、同時履行抗辯權(quán)和不安抗辯權(quán)。此外,債務(wù)人還可以在合理的時間內(nèi)對出質(zhì)人交付的貨物或提供的服務(wù)進(jìn)行驗收,在驗收符合合同規(guī)定后再履行相應(yīng)義務(wù),即可以就出質(zhì)人交付貨物有瑕疵或者出質(zhì)人不適當(dāng)履行合同義務(wù)提出抗辯。基于上述原因,貸款銀行的應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)能否順利實現(xiàn)還取決于出質(zhì)人能否充分適當(dāng)履行合同義務(wù)。

三是應(yīng)收賬款債務(wù)人的償付能力和方式風(fēng)險。應(yīng)收賬款債務(wù)人的償付能力也是實現(xiàn)應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的重要因素。因為即使出質(zhì)人充分適當(dāng)?shù)芈男辛撕贤x務(wù),但如果債務(wù)人的償付能力出現(xiàn)了問題,質(zhì)權(quán)人的質(zhì)權(quán)仍有無法實現(xiàn)的可能性。另外,如果債務(wù)人提前償付債務(wù)或?qū)鶛?quán)人行使抵銷權(quán),或者在設(shè)定質(zhì)押后出質(zhì)人與債務(wù)人串通改變支付方式、出質(zhì)人怠于行使債權(quán)等情形,也會使質(zhì)權(quán)人的質(zhì)權(quán)受到損害。

(二)中小企業(yè)總體信用水平不高阻礙了應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的發(fā)展

由于中小企業(yè)所有權(quán)大多屬于個人,很少具備健全的內(nèi)控制度和財務(wù)制度,經(jīng)營規(guī)范性程度不高;且中小企業(yè)進(jìn)入門檻低,眾多中小企業(yè)缺乏核心技術(shù)和無形資產(chǎn),企業(yè)生存能力和競爭能力弱,經(jīng)營效益不穩(wěn)定,使得銀行難以充分掌握企業(yè)的真實經(jīng)營狀況、還款能力和貸款用途。同時,少數(shù)中小企業(yè)主信用意識淡薄,時有逃廢銀行債務(wù)的情況發(fā)生,給銀行造成了較大損失。而一些經(jīng)營規(guī)范、誠實守信、發(fā)展前景好的中小企業(yè)由于缺乏外部信用評級等原因,也不能滿足銀行開展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的信用級別要求。例如中國農(nóng)業(yè)銀行就規(guī)定,應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)中的賣方和買方至少要達(dá)到農(nóng)行評級AA級以上標(biāo)準(zhǔn),并且還要落實合法有效的擔(dān)保措施,才能給予貸款。而一般的中小企業(yè)很難達(dá)到這一要求,導(dǎo)致中小企業(yè)難以通過應(yīng)收賬款質(zhì)押獲得融資。

(三)銀行和企業(yè)對應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)認(rèn)識不足

調(diào)查發(fā)現(xiàn),由于銀行業(yè)金融機構(gòu)在經(jīng)營意識上還沒有完全實現(xiàn)向零售型銀行的轉(zhuǎn)變,還是習(xí)慣于發(fā)放批量貸款,沒有充分認(rèn)識到開展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資等零售業(yè)務(wù)對于其核心競爭力的重要意義。簡單地認(rèn)為該項業(yè)務(wù)相對于其他貸款業(yè)務(wù)來說風(fēng)險較大,且難以找到合適的應(yīng)收賬款和符合要求的客戶,發(fā)展前景不廣,推廣的意愿不大。參與調(diào)查的景德鎮(zhèn)市全轄銀行業(yè)金融機構(gòu)中,只有28%的銀行業(yè)金融機構(gòu)自行組織過針對該項業(yè)務(wù)的培訓(xùn)或向企業(yè)推介過;有86%的銀行業(yè)金融機構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)理表示對該項業(yè)務(wù)不甚了解,甚至沒有閱讀過《物權(quán)法》和《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》等相關(guān)規(guī)定。企業(yè)對該項業(yè)務(wù)也不太了解,以景德鎮(zhèn)地區(qū)為例,到目前為止,還沒有一家企業(yè)主動以應(yīng)收賬款為質(zhì)押物向銀行申請貸款。

三、推動應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展的對策建議

(一)完善應(yīng)收賬款質(zhì)押相關(guān)法律制度

1、建議最高人民法院出臺《物權(quán)法》的相關(guān)司法解釋,進(jìn)一步明確細(xì)化可作為質(zhì)押物的應(yīng)收賬款的范圍,進(jìn)而統(tǒng)一應(yīng)收賬款質(zhì)押登記部門;對同一個應(yīng)收賬款上存在多個質(zhì)押權(quán)的情況,可規(guī)定按在系統(tǒng)登記時間的先后確定各個權(quán)利優(yōu)先受償?shù)捻樞?對出質(zhì)人怠于行使債權(quán)危害質(zhì)權(quán)實現(xiàn)的,允許質(zhì)權(quán)人代位行使。

2、修改《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》,提高系統(tǒng)的風(fēng)險控制能力。一是修改“應(yīng)收賬款質(zhì)押登記期限最長不得超過5年”的規(guī)定,允許當(dāng)事人對期限的訂立擁有更多自,增強期限規(guī)定的靈活性;二是改變由質(zhì)權(quán)人單獨登記質(zhì)權(quán)的規(guī)定,改由出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人共同在系統(tǒng)中登記,明確出質(zhì)人須對其所提供的法定注冊名稱、注冊地址、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名等基本信息保證真實、準(zhǔn)確和完整。發(fā)生變更時,應(yīng)及時通知質(zhì)權(quán)人,并進(jìn)行變更登記;三是明確出質(zhì)人的通知義務(wù)。對于有特定債務(wù)人的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資,規(guī)定由出質(zhì)人履行向基礎(chǔ)合同的債務(wù)人告知質(zhì)押情況的義務(wù),同時向質(zhì)權(quán)人提供履行通知義務(wù)的證明并在系統(tǒng)中登記說明。當(dāng)發(fā)生可能危及質(zhì)權(quán)人質(zhì)權(quán)實現(xiàn)的情況時,如基礎(chǔ)合同的債務(wù)人行使抵銷權(quán)、提前清償、改變清償方式等等,出質(zhì)人應(yīng)及時通知質(zhì)權(quán)人。

(二)加強政策支持和引導(dǎo)

一是人民銀行可以在信貸政策上采取一些優(yōu)惠措施促進(jìn)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的發(fā)展,特別是針對中小企業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)。例如可以允許相應(yīng)的貸款利率在一定范圍內(nèi)上浮,從而鼓勵金融機構(gòu)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保向中小企業(yè)融資。

二是監(jiān)管部門可以研究制定關(guān)于應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險指引,加強制度支持和業(yè)務(wù)指導(dǎo),幫助金融機構(gòu)防范風(fēng)險,推動該項業(yè)務(wù)的發(fā)展。

三是創(chuàng)新銀行監(jiān)管制度。對中小企業(yè)貸款實行單獨統(tǒng)計、單獨考核、快速審批,以及單獨的風(fēng)險評價和激勵機制。鼓勵銀行業(yè)金融機構(gòu)設(shè)立服務(wù)中小企業(yè)的專門機構(gòu),開發(fā)更加適合中小企業(yè)融資需求的金融產(chǎn)品,降低貸款門檻,放寬擔(dān)保抵押條件,簡化貸款管理和審核程序。

(三)加快推進(jìn)中小企業(yè)信用體系建設(shè)

一是人民銀行要加強針對中小企業(yè)信用體系建設(shè)的力度。引導(dǎo)中小企業(yè)建立、健全內(nèi)部信用管理制度和財務(wù)制度,建立、完善中小企業(yè)信用檔案,鼓勵和引導(dǎo)中小企業(yè)參與第三方外部信用評級,推動地方政府增加對中小企業(yè)的扶持,指導(dǎo)金融機構(gòu)延伸對中小企業(yè)的金融服務(wù),增加對信用好、有市場、有效益的中小企業(yè)的信貸支持,建立健全“守信受益、失信懲戒”的信用約束機制。

二是地方政府要積極推動中小企業(yè)擔(dān)保機構(gòu)建設(shè),完善中小企業(yè)擔(dān)保風(fēng)險補償機制,鼓勵本地區(qū)行業(yè)相同或相似的中小企業(yè)組建信用聯(lián)合體,提升當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)信用水平。

三是中小企業(yè)自身應(yīng)提高信用意識、規(guī)范經(jīng)營,不斷提升企業(yè)信用信息的披露程度,提高信用級別,爭取獲得更多融資。同時,深化對應(yīng)收賬款款質(zhì)押融資的認(rèn)識,改善應(yīng)收賬款管理,為銀行提供合格的應(yīng)收賬款,爭取獲得貸款。

參考文獻(xiàn):

[1]中國征信中心:應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)登記情況[J].中國征信.2009,(4).

企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀范文第4篇

從一般意義上來講，應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售商品或產(chǎn)品，提供勞務(wù)時應(yīng)向客戶收取的期限在一個營業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。而對施上企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過程中應(yīng)收而未收的款項，其中包括應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。應(yīng)收賬款的管理是流動資產(chǎn)管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。本文將從應(yīng)收賬款的定義出發(fā)，對施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險進(jìn)行一系列的分析，并針對性地提出關(guān)于應(yīng)收賬款管理和處置方面的一些建議。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及風(fēng)險分析

日前，各施丁企業(yè)，特別是國有大中型施工企業(yè)，賬面上都存在大量的應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，而由于施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內(nèi)部管理，這些應(yīng)收賬款的賬齡有的短則三五年，長達(dá)十年。高額的，長期未收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來廠巨大的風(fēng)險。下面，筆者將對應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險進(jìn)行分析。

1．應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀：復(fù)雜的外部環(huán)境和松懈的內(nèi)部管理。

(1)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多元化，相互之間交易的復(fù)雜性，形成了大量的三角債。日前，我國很多的國有大中型施工企業(yè)，特別是集團(tuán)企業(yè)，已實現(xiàn)了牛產(chǎn)經(jīng)營的多元化發(fā)展，在進(jìn)行專業(yè)化施工承包的同時，不斷地擴大經(jīng)營范圍，將業(yè)務(wù)拓展至房地產(chǎn)投資、材料供應(yīng)、物流運輸及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息咨詢、技術(shù)服務(wù)等；邡分企業(yè)既是建設(shè)單位，又是施工企業(yè)，甚至還是材料供應(yīng)商，這樣，與外部各單位進(jìn)行交易時往往包含了多方而的業(yè)務(wù)。還有，施工企業(yè)之間有時也存在“總包”與“分包”的相互破接工程項目施工的復(fù)雜關(guān)系。這樣，相關(guān)利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，從而形成了復(fù)雜的三角債，并長期未能得到清理。

(2)企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。目前，有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認(rèn)識不夠，管理層認(rèn)為企業(yè)只要從財務(wù)的角度實現(xiàn)了收入，即是大功告成，故往往以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系。由十職責(zé)不清，獎罰力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應(yīng)收賬款。

(3)運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強?，F(xiàn)實生活巾，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護(hù)主義”嚴(yán)重，造成負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

2．應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的兩個最嚴(yán)重的風(fēng)險：資金困難和壞賬損失。

(1)延遲企業(yè)現(xiàn)金流人，造成企業(yè)資金困難。應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第一個風(fēng)險就是延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入。施工企業(yè)通過市場拓展不斷地承接工程進(jìn)行施工，擴大產(chǎn)值和利潤，而這些表面現(xiàn)象的背后就是應(yīng)收帳款金額的不斷上升。具帶來的后果，一方面，造成企業(yè)利潤與現(xiàn)金的不同步，延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入；另一力面，還需為應(yīng)收賬款的管理付出額外費用，加劇現(xiàn)金的流出。很多施工企業(yè)在具備良好的盈利狀況下，可能同為應(yīng)收帳款管理不善而導(dǎo)致資金困難。而施工企業(yè)開拓新市場、進(jìn)行新項目施工需要有大量的資金支付投標(biāo)保匠金、履約保證金、材料預(yù)付款等，完工工程的應(yīng)收賬款得不到及時收回，直接影響施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

(2)應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第二個風(fēng)險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計制度》按照一定比例計提壞賬準(zhǔn)備，計人當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對應(yīng)的施工項目所形成的利潤，就連企業(yè)在該項目上投入的生產(chǎn)成本也會付之東流，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利水平。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理政策的制定

企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的根本任務(wù)在于保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。如何加強施工企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理，有效防范風(fēng)險呢?下面，筆者將根據(jù)制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則，提出施工企業(yè)內(nèi)部加強應(yīng)收賬款管理的一些重要措施與建議。

1．制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則。

(1)成本效益原則。如果施工企業(yè)為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發(fā)包單位對資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費用等管理成本，導(dǎo)致利潤的下降。所以企業(yè)要全面權(quán)衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。

(2)例外管理原則。企業(yè)不應(yīng)在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對那些信譽好、可靠性禹的發(fā)包節(jié)位，只需一般性的給予關(guān)注即可；對那些信譽差，可靠性低的發(fā)包單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析，合理確定催收政策；對經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無效果或效果較差的發(fā)包甲位，要果斷運用清理手段，強行清收欠款，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對不同信譽級別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收政策，實行“例外”管理，重點控制，確保款項的收回萬無一失。

(3)市場品牌原則。應(yīng)收賬款管理政策是一個動態(tài)的過程，在決策時不能只看到一筆交易的成功，更要看到與發(fā)包單位建立長期穩(wěn)定的關(guān)系。對于那些迫切需要拓展市場和樹立自己晶牌的成長型施工企業(yè)，尤其是這樣。頻繁的催收應(yīng)收賬款可能會影響施工企業(yè)在發(fā)包單位心目中的良好形象，甚至?xí)绊懓l(fā)包單位在以后招標(biāo)過程中對施工企業(yè)的評價，所以施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡催收政策對拓展巾場及樹立品牌等方面造成的影響，不能因為實施應(yīng)收賬款政策而損害企業(yè)發(fā)展的長期利益。

2．制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理。

(1)建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度。①《客戶基本信息登記表》：對執(zhí)行經(jīng)濟合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在簽訂經(jīng)濟合同后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)立即填寫《客戶基本信息登記表》，并根據(jù)應(yīng)收賬款的類別建立動態(tài)管理臺賬，及時確認(rèn)各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，對債務(wù)人執(zhí)行經(jīng)濟合同情況進(jìn)行跟蹤分析，預(yù)防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營風(fēng)險。②明細(xì)核算：對于涉及應(yīng)收賬款的會計科目在財務(wù)卜應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)核算，以及時反映應(yīng)收賬款各項內(nèi)容的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡

等財務(wù)信息。③賬齡統(tǒng)計分析：財務(wù)審計部按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)損失。④《對賬詢證函》：財務(wù)審計部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對賬詢證函》，以確認(rèn)各項應(yīng)收賬款金額。①及時結(jié)算：對于已完工工程，各施工項目部應(yīng)與業(yè)主及時結(jié)清工程款，確認(rèn)債權(quán)。

(2)建立應(yīng)收賬款日常清查制度。①清查內(nèi)容：應(yīng)收賬款清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)發(fā)生的合規(guī)合法性；應(yīng)收賬款賬面余額的真實性及正確性；應(yīng)收賬款的所有權(quán)歸屬；應(yīng)收賬款計價的正確性；應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性，應(yīng)收賬款表述的完整性(有無虛增或虛減情況)。⑦年終清查：每年年終時，公司組織專人成立應(yīng)收賬款清查小組，全面清查各項應(yīng)收賬款，并與債務(wù)人核對清楚，做到債權(quán)明確，賬實相符、賬賬相符，確保在兩年的法律訴訟時效內(nèi)及時、定期地確認(rèn)債權(quán)，以便最終通過法律途徑尋求債權(quán)保護(hù)。對企業(yè)經(jīng)營有重大影響的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時掌握債務(wù)單位的經(jīng)營狀況，并對應(yīng)收賬款風(fēng)險做出評估，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。③相關(guān)清查：在清查應(yīng)收賬款時，同時清查相對應(yīng)的應(yīng)付賬款。對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)從應(yīng)收賬款中抵扣應(yīng)付賬款，以確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實數(shù)額，清晰債權(quán)。

(3)建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度。施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)機關(guān)業(yè)務(wù)部門、項目經(jīng)理部都應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發(fā)生壞賬，具體如下：①成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組：指定由公司總會計師或財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門機構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清久工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對應(yīng)收賬款進(jìn)分析和評審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行清欠，廠解債務(wù)人的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵措施，制定應(yīng)收賬款的按期收回方案．訴訟實施方案。①成立應(yīng)收賬款清欠執(zhí)行小組：指定項目經(jīng)理為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門機構(gòu)，執(zhí)行應(yīng)收賬款的回收丁作。將應(yīng)收賬款回收率納入項目部的總體考核指標(biāo)之中，對項目經(jīng)理部的業(yè)績考核，除了產(chǎn)值，利潤，工期，質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建沒以外，另外增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。③施工企業(yè)成立的應(yīng)收賬款領(lǐng)導(dǎo)小組與執(zhí)行小組應(yīng)當(dāng)緊密配合，開對企業(yè)臺賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分工，明確責(zé)任，真正將責(zé)任落實到指定的工作組或個人。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款的處置管理

由于各種原因，應(yīng)收賬款中總有一部分不能按期收回，最終形成呆賬、壞賬，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟效益，那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何合理確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提比例，義如何最大限度地降低應(yīng)收賬款帶來的損失呢?下文試作一些創(chuàng)新性的探討。

1．合理確定壞賬準(zhǔn)備計提比例。

在日常加強應(yīng)收賬款管理，確保不偏離《企業(yè)會計制度》的前提下，筆者認(rèn)為：引入賬齡分析法與信用等級分析法相結(jié)合的方法來合理確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例是可行的。該方法的中心思想是：債務(wù)單位的信用等級不同，應(yīng)收賬款的可收回性就不相同，壞賬準(zhǔn)備的計提比例就不相同。例如：一個信用等級較高的債務(wù)單位，由于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)問題或一時疏忽可能會延遲付款，但由于其信用等級較高，那么對該債務(wù)單位應(yīng)付的款項所計提的壞賬準(zhǔn)備就應(yīng)當(dāng)較低或者不計，而采取其他方式加速應(yīng)收款項的回收。

在平時的應(yīng)收賬款清查記錄中，應(yīng)該有“拖款次數(shù)”的汜錄。在計提比例后加上一個系數(shù)作為對債務(wù)單位信用的一個訐價，然后再計提壞賬。計提系數(shù)；計提比例×(1+拖款次數(shù)／合同次數(shù))。例如某施工企業(yè)曾承建某發(fā)包單位項日20次，在對這些項目部的質(zhì)保金統(tǒng)汁中發(fā)現(xiàn)，對方逾期付款4次，該筆質(zhì)保金的賬齡為2年，那么，在考慮該建設(shè)單位該筆質(zhì)保余的壞賬訃提比例可這樣確定：計提系數(shù)＝5％×(1+4／20)＝6％。

2．轉(zhuǎn)換應(yīng)收賬款收回方式，最大限度保障投資者利益。

(1)出售債權(quán)。隨著金融市場的不斷發(fā)展，各種金融工具不斷出現(xiàn)，為企業(yè)提供了一個豐富的融資平臺。施工企業(yè)也可以利用這些優(yōu)良的融資環(huán)境，將單項應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款資產(chǎn)包所有權(quán)止售給商(如資產(chǎn)管理公司)或信貸機構(gòu)，由它們提供資金給企業(yè)，并負(fù)責(zé)直接向發(fā)包單位收取賬款或?qū)~款進(jìn)行再處理。出售債權(quán)使企業(yè)能夠及時融通資金，加快資金周轉(zhuǎn)，并有效地轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。出售債權(quán)的例子在我國比較少見，尤其在施工行業(yè)更是如此，但隨著市場經(jīng)濟的成熟和我國建筑施上市場的逐步對外丌放，單項應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款資產(chǎn)包出售籽成為施工企業(yè)處理應(yīng)收賬款重要手段之一。

(2)應(yīng)收賬款保理。顧名思義，應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。在國內(nèi)，銀行一般只接受有追索權(quán)的明保理，也要求必須簽訂銀行、銷售商和采購商之間的三方合同，確保銷售合同的真實性，降低貸款的風(fēng)險。施工企業(yè)采取應(yīng)收賬款保理方式來處理應(yīng)收賬款，一方面加快了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，另一方面降低了融資成本。一般來說，保理業(yè)務(wù)的成本要明顯低丁短期銀行貸款的利息成本，銀行一般會降低貸款利率并收取相應(yīng)的手續(xù)費用。而且如果企業(yè)使用得當(dāng)，可以循環(huán)使用銀行對企業(yè)的保理業(yè)務(wù)授信額度，從而最大程度地發(fā)揮保理業(yè)務(wù)的融資功能。

3．實行壞賬核銷制度，進(jìn)行“賬銷案存”管理。

壞賬核銷足應(yīng)收賬款管理程序的終結(jié)，實行嚴(yán)格的壞賬核銷制度不但有利于真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，而且有利于減少企業(yè)舞弊行為的發(fā)生。壞賬核銷制度應(yīng)包括：①壞賬核銷審批制度。嚴(yán)格的壞賬核銷標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限、審批程序，將減少企業(yè)舞弊的可能。②“賬銷案存”制度。對已核銷的壞賬要進(jìn)行專門的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn)，都要盡可能地進(jìn)行追收。

企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀范文第5篇

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理目標(biāo) 風(fēng)險 方法

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，特別是在施工企業(yè)中，應(yīng)收賬款管理的好壞，直接影響到企業(yè)資金的能否正常運轉(zhuǎn)和流通，尤其關(guān)系到企業(yè)流動資金是否能夠?qū)崿F(xiàn)良性循環(huán)。在施工企業(yè)資金管理中，應(yīng)收賬款管理目前已經(jīng)成為企業(yè)資金管理中重要問題，施工企業(yè)要重視應(yīng)收賬款管理，通過做好施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，提高企業(yè)資金質(zhì)量和企業(yè)的競爭力。

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及目標(biāo)

現(xiàn)階段施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平整體上不高，施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理還存在著各種各樣的問題。首先企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的制度的不完善。企業(yè)各項生產(chǎn)、經(jīng)濟活動都可以通過合同的方式來完善和實施，合同的約束作用可以更好促進(jìn)各項工作的順利開展?，F(xiàn)階段施工企業(yè)在應(yīng)收賬款合同管理方面比較薄弱，應(yīng)收賬款活動往往是口頭答應(yīng)或者打個紙條，應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)格謹(jǐn)慎。這樣就造成了施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收的困難。其次施工企業(yè)應(yīng)收賬款職責(zé)分配不明確，考核監(jiān)督制度不完善。施工企業(yè)在業(yè)績的考核時，只注重企業(yè)規(guī)模擴大了多少，施工項目增加的多少，追求企業(yè)賬面上的利潤，而沒有看到是施工企業(yè)實際的企業(yè)利潤。企業(yè)在項目施工的過程中墊付大量的施工成本，造成了大量的施工企業(yè)應(yīng)收賬款，如果這些應(yīng)收賬款不能及時回收，會造成企業(yè)資金的短缺，嚴(yán)重影響企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展。施工企業(yè)的各部門各自干各自的，沒能夠共同來做好企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。做好施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理需要企業(yè)各部門的共同努力，各部門都應(yīng)充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，做好自己的本職工作。在施工企業(yè)應(yīng)收賬款職責(zé)方面分配不明確，各部門在賒欠時都表現(xiàn)的很積極，但是在施工企業(yè)回收應(yīng)收賬款時，各部門都抱著躲避的心態(tài)，各部門間推卸責(zé)任。長期下去造成了企業(yè)大量的應(yīng)收賬款沒有得到回收，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理混亂。第四企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，出現(xiàn)問題以后沒有得到及時的發(fā)現(xiàn)和控制。施工企業(yè)的應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的各個部門，各個部門都應(yīng)該做好應(yīng)收賬款及時清算工作。在許多施工企業(yè)中，企業(yè)財務(wù)管理部門沒有能夠負(fù)起責(zé)任來，沒有做到企業(yè)應(yīng)收賬款及時的清算。而且許多都礙于面子，不想去完成施工企業(yè)應(yīng)收賬款的催收工作，而且應(yīng)收賬款賬面管理管理不夠細(xì)化具體，控制力度還需要進(jìn)一步加強。

在施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，其管理的目標(biāo)就是為了提高企業(yè)的資金管理質(zhì)量，增強企業(yè)的市場競爭力，增加施工項目的數(shù)量和規(guī)模，給企業(yè)帶來充足的業(yè)務(wù)項目，最大限度降低企業(yè)應(yīng)收賬款管理成本及壞賬損失。同時充分利用應(yīng)收賬款的優(yōu)勢，利用應(yīng)收賬款給企業(yè)帶了更大的經(jīng)濟效益。通過應(yīng)收賬款的管理實現(xiàn)了企業(yè)資金的及時回收，優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，提高施工企業(yè)的凈收益，利用合理的制度和規(guī)定，保證客戶能夠及時的清賬和還款。施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理首先要保證企業(yè)必要的流動資金，能夠保障施工企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。降低施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理成本也是應(yīng)收賬款管理的重要目標(biāo)之一，應(yīng)收賬款的管理成本指的是從應(yīng)收賬款發(fā)生到截止的過程中所發(fā)生的管理總成本。有效的應(yīng)收賬款管理方法，可以最大限度的降低企業(yè)的管理成本。施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理另外一個重要目標(biāo)就是要保持良好的客戶關(guān)系，企業(yè)能夠穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展是離不開客戶的，在應(yīng)收賬款的管理過程中，要充分考慮到客戶難處和要求，采用人性化的管理手段，在完成施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收工作的同時，還要給客戶留下良好的印象，提高企業(yè)的聲譽。

二、加強施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策

加強施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理對于企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展具有重要的意義，首先通過建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度，可以有效的減少施工企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬率。首先在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要制定負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款回收的領(lǐng)導(dǎo)小組，直接負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收工作，定期的開展施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收效率的檢查和監(jiān)督，督促相關(guān)的責(zé)任部門能夠及時的去完成應(yīng)收賬款的回收工作。確定出企業(yè)合理應(yīng)收賬款的使用和回收的方案。其次在工作考核時增加應(yīng)收賬款管理這一項考核指標(biāo)，通過將應(yīng)收賬款考核指標(biāo)具體到部門和個人的方式，有效的保證了施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理實施的力度。第三，根據(jù)企業(yè)的規(guī)?？梢栽O(shè)立企業(yè)的信用管理部門或者崗位，通過對客戶信用的調(diào)研與審查，完成對施工項目風(fēng)險的評估，得到客戶信用質(zhì)量水平，為施工企業(yè)是否承接項目提供支持依據(jù)，并且根據(jù)評估的結(jié)果，制定相應(yīng)的預(yù)防措施。第四，通過提高企業(yè)應(yīng)收賬款的合同管理，可以有效的提高施工企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率，在合同的制定時要按照我國合同法來實行，特別是對于付款的方式、期限等要做出明確的標(biāo)注，合同在制定完后，要有一個嚴(yán)格的審批過程，保證合同的安全性和有效性，利用合同的方式，為企業(yè)應(yīng)收賬款回收提供了法律依據(jù)，能夠更好更快的完成施工企業(yè)應(yīng)收賬款的及時回收。

三、結(jié)束語

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理關(guān)系到企業(yè)資金能否正常運轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)能否長久的穩(wěn)定與發(fā)展，開展施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究是現(xiàn)代企業(yè)管理模式的要求，也是企業(yè)加強財務(wù)管理的重要一個方面。文章通過調(diào)研研究，指出現(xiàn)階段施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，提出了施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)和對策，通過研究實現(xiàn)了施工企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理，提高企業(yè)市場競爭力。

參考文獻(xiàn)：